Mục lục

PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

1. TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ BẢN CHẤT ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4

1.1. Khái niệm trọng yếu trong kiểm toán BCTC 4

1.2. Khái niệm rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC 6

1.3. Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán và ảnh hưởng của nó đến phương pháp kiểm toán trong kiểm toán BCTC 12

1.4. Bản chất đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong quá trình kiểm toán BCTC 13

1.4.1. Bản chất đánh giá trọng yếu trong kiểm toán BCTC 13

1.4.2. Bản chất đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC 18

1.4.3. Vai trò của đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC 20

2. QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 21

2.1. Thu thập thông tin về khách thể kiểm toán 21

2.2. Đánh giá trọng yếu trong kiểm toán BCTC 23

2.3. Đánh giá rủi ro kiểm toán 26

2.3.1. Xác định rủi ro kiểm toán mong muốn 26

2.3.2. Đánh giá rủi ro tiềm tàng 27

2.3.3. Đánh giá rủi ro kiểm soát 29

2.3.4. Đánh giá rủi ro phát hiện 34

2.4. Xác định ảnh hưởng của đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán đến quá trình kiểm toán BCTC 34

3. CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐA QUỐC GIA VỚI QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN 38

4. TỔ CHỨC QUỐC TẾ CƠ QUAN KIỂM TOÁN TỐI CAO (INTOSAI) VÀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VỚI QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN 41

PHẦN 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 44

1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY AASC 44

1.1 Quá trình hình thành và lĩnh vực hoạt động 44

1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty AASC 46

1.3. Các kết quả đã đạt được 48

1.4. Quy trình kiểm toán 50

2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC 52

2.1. Khái quát quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty AASC 52

2.2. Thực tế quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại hai khách hàng mẫu đã lựa chọn 52

2.2.1. Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán 52

2.2.2. Xác định mức rủi ro kiểm toán mong muốn 56

2.2.3. Ước lượng ban đầu về mức trọng yếu 67

2.2.4. Đánh giá rủi ro kiểm toán trên phương diện toàn bộ BCTC 68

2.2.5. Đánh giá rủi ro kiểm toán trên phương diện số dư tài khoản và các loại nghiệp vụ. 79

2.2.6. Phân bổ ước lượng ban đầu về trọng yếu 90

2.3. Ảnh hưởng của mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán đến việc thiết kế chương trình kiểm toán 93

2.4. Tổng kết quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty AASC 94

PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC 98

1. TÍNH TẤT YẾU PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC 98

1.1. Yêu cầu hội nhập khu vực và quốc tế 98

1.2. Định hướng chiến lược phát triển của Công ty 98

1.3. Tính tất yếu phải hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại AASC 99

2. NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC 101

2.1. Những kết quả đã đạt được trong thực trạng đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty AASC 101

2.1.1. Xây dựng quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. 101

2.1.2. Vận dụng các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế vào đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. 102

2.1.3. Phân công công việc trong đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. 103

2.1.4. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán được trình bày trên giấy tờ làm việc. 104

2.1.5. Đánh giá rủi ro tiềm tàng 104

2.1.6. Đánh giá rủi ro kiểm soát 105

2.2. Những tồn tại bất cập cần hoàn thiện 105

2.2.1. Đánh giá rủi ro khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán 105

2.2.2. Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 106

2.2.3. Đánh giá rủi ro kiểm soát 106

2.2.4. Vận dụng thủ tục phân tích trong quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán 107

2.2.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro đối với khách hàng có quy mô nhỏ 107

3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC 108

3.1. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty AASC 108

3.1.1. Xây dựng bảng câu hỏi đánh giá rủi ro khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán: 108

3.1.2. Kết hợp các phương pháp đánh giá nhằm mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ: 109

3.1.3. Đánh giá rủi ro kiểm soát theo từng cơ sở dẫn liệu đối với từng khoản mục 114

3.1.4. Tăng cường sử dụng thủ tục phân tích trong quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán 116

3.1.5. Phương pháp đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh nghiệp khách hàng áp dụng phương pháp hạch toán kế toán trong môi trường máy vi tính 118

3.1.6. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán đối với các khách hàng là những tập đoàn lớn, các công ty đa quốc gia 121

3.1.7. Đánh giá trọng yếu rủi ro đối với khách hàng có quy mô nhỏ: 122

3.1.8. Nâng cao kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán và lưu trữ thông tin trên thư viện điện tử 123

3.2. Một số đề xuất với Nhà nước và các cơ quan chức năng 124

KẾT LUẬN 127

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 128

PHỤ LỤC