LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TRỌNG YẾU, RỦI RO VÀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU, RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN CHUNG VÀ TRONG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG-THU TIỀN 3

1.1. Cơ sở lý luận của qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro 3

1.1.1. Khái niệm trọng yếu, rủi ro và các vấn đề có liên quan 3

1.1.1.1. Khái niệm rủi ro và các vấn đề có liên quan 3

1.1.1.2. Khái niệm trọng yếu và các vấn đề có liên quan 7

1.1.2 .Qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro được xây dựng và áp dụng nói chung 12

1.1.2.1. Qui trình đánh giá rủi ro 12

1.1.2.2. Qui trình đánh giá trọng yếu 13

1.1.3. Mối quan hệ giữa trọng yếu với rủi ro kiểm toán và bằng chứng kiểm toán 20

1.2. Đặc điểm của chu trình bán hàng-thu tiền với đánh giá trọng yếu rủi ro 21

1.2.1. Chức năng, vai trò của chu trình bán hàng-thu tiền trong cuộc kiểm toán 21

1.2.2. Đặc điểm của chu trình bán hàng-thu tiền cần quan tâm khi thực hiện đánh giá trọng yếu-rủi ro 22

1.2.2.1. Đặc điểm của khoản mục doanh thu 22

1.2.2.2. Khoản phải thu khách hàng 23

PHẦN 2: THỰC TẾ ĐÁNH GIÁ VÀ ÁP DỤNG QUI TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO, TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN 25

2.1. Qui trình đánh giá trọng yếu và rủi ro được áp dụng trong kiểm toán chu 25

trình bán hàng và thu tiền trong các doanh nghiệp sản xuất được xây dựng và áp dụng tại công ty TNHH KPMG Việt Nam 25

2.1.1.Qui trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do KPMG thực hiện 25

2.1.1.1. Qui trình đánh giá rủi ro của khoản mục doanh thu 26

2.1.1.2. Qui trình đánh giá rủi ro của khoản mục phải thu khách hàng 31

2.1.2.Qui trình đánh giá trọng yếu của chu trình bán hàng – thu tiền được xây dựng và áp dụng tại KPMG 32

2.1.2.1. Xác định cơ sở thích hợp cho việc định lượng mức trọng yếu 32

2.1.2.2.Ước lượng ban đầu về mức trọng yếu 35

2.1.2.3. Xác định ngưỡng sai phạm trọng yếu 38

2.1.2.4.Ước tính tổng sai phạm đối với khoản doanh thu và phải thu 39

2.2. Qui trình đánh giá trọng yếu, rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền được công ty TNHH KPMG xây dựng và thực hiện tại doanh nghiệp A và doanh nghiệp B 42

2.2.1. Qui trình đánh giá rủi ro được thực hiện trong thực tế tại Doanh nghiệp A và Doanh nghiệp B 42

2.2.1.1. Qui trình dánh giá rủi ro được thực hiện đối với doanh nghiệp A 42

2.2.1.2. Qui trình dánh giá rủi ro được thực hiện đối với doanh nghiệp B 59

2.2.2. Qui trình đánh giá trọng yếu được thực hiện trong thực tế tại Doanh nghiệp A và B 66

2.2.2.1. Qui trình thực hiện đánh giá trọng yếu tại Doanh nghiệp A 66

2.2.2.1. Qui trình thực hiện đánh giá trọng yếu tại Doanh nghiệp B 72

2.3. Tổng kết qui trình đánh giá trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền được thực hiện bởi công ty KPMG Việt Nam 77

Phần III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 79

3.1. Tính tất yếu phải hoàn thiện qui trình đánh giá trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do công ty kiểm toán KPMG thực hiện 79

3.1.1. Định hướng phát triển của công ty 79

3.1.2. Vai trò của qui trình đánh giá trọng yếu và rủi ro đối với kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền nói riêng 81

3.2. Ưu điểm và nhược điểm trong qui trình đánh giá trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do công ty thực hiện 82

3.2.2 Hạn chế, tồn tại 85

3.3. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện qui trình đánh giá trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền tại công ty kiểm toán KPMG Việt Nam 87

3.3.1. Sự hỗ trợ từ phía Nhà nước và các cơ quan chức năng 87

3.3.2. Các giải pháp hoàn thiện đối với công ty 88

KẾT LUẬN 89

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90