MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

LỜI NÓI ĐẦU

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1

1.1. Kiểm toán tài chính và vai trò của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính 1

1.1.1. Khái niệm, đối tượng kiểm toán báo cáo tài chính 1

1.1.2. Phương pháp kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính và mối quan hệ với thủ tục phân tích 3

1.1.3. Ý nghĩa của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính 5

1.2. Lý luận chung về thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC 7

1.2.1. Khái niệm về thủ tục phân tích 7

1.2.2.Phân loại thủ tục phân tích 8

1.2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC 10

1.3.Vận dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn của cuộc kiểm toán BCTC 11

1.3.1.Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 11

1.3.2.Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 16

1.3.3. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 19

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA 21

2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Nexia ACPA 21

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA 21

2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty: 23

2.1.2.1. Ngành nghề kinh doanh và thị trường của Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA: 23

2.1.2.2. Khái quát tình hình kinh doanh của công ty những năm gần đây: 24

2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 25

2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức của công ty: 25

2.1.3.2. Đội ngũ nhân viên và văn hóa công ty: 28

2.1.3.3. Tổ chức kế toán: 29

2.1.4. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA 30

2.1.4.1 Tìm hiểu qui trình hoạt động kinh doanh của khách hàng 32

2.1.4.2. Thực hiện các trắc nghiệm kiểm soát 35

2.1.4.3.Thực hiện các trắc nghiệm cơ bản 36

2.1.4.4 Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ (Perform Additional Audit Procedures) 36

2.2. Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại các khách hàng do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn NEXIA ACPA thực hiện 37

2.2.1. Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán khách hàng A 37

2.2.1.1. Vận dụng thủ tục phân tích trong lập kế hoạch kiểm toán 37

2.2.1.2. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 45

2.2.1.3. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 52

2.2.2. Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC của khách hàng B 58

2.2.2.1. Thủ tục phân tích áp dụng trong lập kế hoạch kiểm toán 58

2.2.2.2. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 64

2.2.2.3. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 70

2.2.3. So sánh việc vận dụng thủ tục trong kiểm toán báo cáo tài chính khách hàng A và khách hàng B 75

2.2.4. Quy trình áp dụng thủ tục phân tích tại công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA 76

2.2.4.1. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 77

2.2.4.2. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA 79

2.2.4.3. Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA 80

2.3. Đánh giá chung về việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty NEXIA ACPA 80

2.3.1. Ưu điểm 80

2.3.1.1. Về đội ngũ nhân viên: 81

2.3.1.2. Về giấy tờ làm việc 81

2.3.1.3. Vận dụng linh hoạt thủ tục phân tích 82

2.3.1.4. Về việc phân công công việc giữa các kiểm toán viên 83

2.3.1.5. Về hệ thống kiểm soát chất lượng 83

2.3.2. Nhược điểm 83

2.3.2.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 83

2.3.2.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 84

2.3.2.3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 85

CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA 86

3.1. Tính tất yếu của việc hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty NEXIA ACPA 86

3.2. Phương hướng hoàn thiện 87

3.3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại công ty NEXIA ACPA 88

3.3.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 88

3.3.2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: 90

3.3.3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 93

3.4. Một số kiến nghị nhằm thực hiện giải pháp 93

3.4.1. Kiến nghị đối với công ty TNHH kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA 93

3.4.2. Kiến nghị đối với cơ quan chức năng 95

3.4.1.1. Xây dựng hành lang pháp lý cho ngành kế toán - kiểm toán 95

3.4.1.2. Xây dựng hệ thống thông tin ngành 96

3.4.1.3. Kiến nghị đối với hiệp hội nghề nghiệp 96

3.4.3. Kiến nghị đối với khách hàng: 97

Phụ lục 1: Bảng kế hoạch kiểm toán khách hàng A 98

Phụ lục 2: Bảng phân tích nhân tố chi phí cấu tạo nên giá thành sản phẩm theo tháng của khách hàng B 100

Phụ lục 3: Các tỷ suất tài chính thường dùng trong thủ tục phân tích báo cáo tài chính 101

KẾT LUẬN 104

TÀI LIỆU THAM KHẢO 105