CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.

1. Bản chất của thủ tục phân tích.

1.1. Khái niệm.

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 : “Quy trình phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến”.

Nói theo cách khác thủ tục phân tích chính là cách thức xem xét các mối quan hệ kinh tế và xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế thông qua việc kết hợp các phương pháp đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic, cân đối…giữa các chỉ số của cùng 1 chỉ tiêu hoặc của các chỉ tiêu có quan hệ với nhau, hoặc giữa các bộ phận cấu thành chỉ tiêu đó. Do bản chất của thủ tục phân tích liên quan đến các trị số của chỉ tiêu, trị số của tỷ suất nên thủ tục phân tích thuộc loại trắc nghiệm độ tin cậy và nằm trong thử nghiệm cơ bản.

1.2. Các nội dung chính trong quá trình thực hiện phân tích.

Thủ tục phân tích thường gồm 3 nội dung chính trong quá trình thực hiện, đó là : Dự đoán, so sánh và đánh giá.

- Dự đoán : là việc kiểm toán viên xây dựng các ước đoán về số dư của tài khoản, giá trị của một nghiệp vụ hay giá trị của các chỉ tiêu, tỷ suất …

- So sánh : là việc kiểm toán viên so sánh số dự đoán của mình với số liệu trên báo cáo để tìm ra các chênh lệch và biến động bất thường.

- Đánh giá : là việc kiểm toán viên sử dụng các phương pháp chuyên môn và cùng với các kỹ thuật như phỏng vấn, quan sát để phân tích và kết luận về các chênh lệch khi so sánh.