MỤC LỤC

Lời mở đầu 1

Phần 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 3

1.1. Lịch sử hình thành và bản chất của kiểm toán tài chính 3

1.2. Đặc điểm, vị trí và nội dung của chu trình MH-TT 4

1.2.1. Bản chất và ý nghĩa của chu trình 4

1.2.2. Chức năng của chu trình trong hệ thống thông tin 5

1.2.2.1. Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ 5

1.2.2.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ 6

1.2.2.3. Ghi nhận khoản nợ người bán 7

1.2.2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán 7

1.2.3. Tổ chức kế toán đối với chu trình mua hàng và thanh toán 8

1.3. Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình 10

1.3.1.Khái quát chung về hệ thống kiểm soát nội bộ 10

1.3.2. Kiểm soát nội bộ đối với quá trình mua hàng 14

1.3.3. Kiểm soát nội bộ đối với quá trình thanh toán 16

1.3.4. Các rủi ro và hệ thống mục tiêu kiểm toán đối với chu trình MH-TT. 16

1.4. Qui trình kiểm toán đối với chu trình mua hàng-thanh toán 19

1.4.1. Chuẩn bị kiểm toán chu trình 19

1.4.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược 20

1.4.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 20

1.4.1.3. Thiết kế chương trình kiểm toán. 25

1.4.2. Thực hiện kiểm toán 26

1.4.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 26

1.4.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích 30

1.4.2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 31

1.4.3. Kết thúc kiểm toán 36

Phần 2: Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty ACPA 37

2.1. Khái quát về Công ty ACPA 37

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 37

2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh 38

2.1.2.1. Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Công ty 38

2.1.2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 39

2.1.2.3. Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 40

2.1.3. Cơ cấu tổ chức của Công ty 41

2.1.4. Đặc điểm chung về trình tự kiểm toán do ACPA thực hiện 43

2.2. Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán cho khách hàng của Công ty ACPA 46

2.2.1. Giới thiệu về khách hàng 46

2.3.2. Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại Công ty X cho năm tài chính kết thúc 31/12/2005 47

2.3.2.1 Tiếp cận khách hàng (Understand the Business) 47

2.3.2.2. Thực hiện kiểm toán 59

2.3.2.3. Kết thúc kiểm toán 83

2.3.3. Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng- thanh toán tại Công ty Y 84

2.3.3.1. Tiếp cận khách hàng (Understanding Business) 84

2.3.3.2. Thực hiện kiểm toán 92

2.3.3.3. Kết thúc kiểm toán 103

2.4. So sánh thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng-thanh toán của Công ty ACPA cho hai khách hàng X và Y cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005 104

2.4.1. Sự giống nhau 105

2.4.2. Sự khác nhau 108

Chương 3: Một số kiến nghị hoàn thiện việc kiểm toán chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ACPA 111

3.1. Những nhận định chung rút ra từ thực tiễn hoạt động kiểm toán đối với chu trình kiểm toán MH-TT do Công ty kiểm toán và tư vấn ACPA thực hiện. 111

3.1.1. Nhận xét chung 111

3.1.2. Bài học kinh nghiệm rút ra 112

3.1.2.1. Về hoạt động chung của Công ty 112

3.1.2.2. Về hoạt động kiểm toán chu trình MH-TT. 113

3.2. Một số kiến nghị hoàn thiện việc kiểm toán chu trình MH-TT 118

3.2.1. Tính tất yếu của việc đổi mới, nâng cao hiệu quả của các thủ tục kiểm toán. 118

3.2.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc kiểm toán chu trình MH-TT của Công ty ACPA 119

kết luận 122

Danh mục tài liệu tham khảo 123