HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO

TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC

TO IMPROVE THE SAMPLING TECHNIQUES IN AUDIT OF FINANCIAL

STATEMENTS AT AUDITING AND ACCOUNTING COMPANY AAC LIMITED

SVTH: Dương Thị Vân Thanh

Lớp 32K06.1, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế

GVHD: TS. Đoàn Thị Ngọc Trai

Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế

TÓM TẮT

Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị

trường trong và ngoài nước đã kéo theo sự cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp. Chính vì

vậy hoạt động kiểm toán đã trở thành nhu cầu cần thiết của xã hội và ngày càng phát triển mạnh

mẽ. Với sự gia tăng về quy mô của các doanh nghiêp vấn đề đặt ra cho các công ty kiểm toán là

phải luôn đảm bảo chất lượng cũng như hiệu quả cuộc kiểm toán. Để giải quyết vấn đề này, tất

yếu các công ty kiểm toán phải tiến hành kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính.

Trên cơ sở thực tế vận dụng kỹ thuật thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AAC,

em nhận thấy bên cạnh những ưu điểm vẫn còn một số hạn chế vì vậy em đã đưa ra các giải pháp

nhằm hoàn thiện hơn công tác chọn mẫu tại công ty.

ABSTRACT

Following the trend of international economic integration, with the strong growth of the

national and foreign market economy which triggered fierce competition among enterprises. Thus,

audit has become the main need of society and growing powerfully. With the increasing in the size

of the enterprises, the problems that ask the audit companies to ensure quality and efficiency audit.

To solve this problem, as a necessary the audit companies must do the sampling techniques in the

auditing financial statements. On the practical basic of the sample techniques application in

auditing financial statements at AAC, I found that besides the advantages there are still some

restrictions, therefore I offer some solutions to complete the sampling at the company.

1. Đặt vấn đề

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế hiện nay, hoạt động kiểm toán đã trở thành

nhu cầu tất yếu của xã hội và ngày càng phát triển mạnh mẽ. Kiểm toán báo cáo tài chính

với mục tiêu là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng

báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc

được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên

các khía cạnh trọng yếu hay không. Để có đủ căn cứ nhằm đưa ra ý kiến về báo cáo tài

chính, kiểm toán viên cần thiết phải thu thập các bằng chứng có hiệu lực. Trong khi đó, đối

với xu hướng phát triển kinh tế hiện nay, các đơn vị có quy mô tài sản và hoạt động tài

chính càng mở rộng nên quy mô của đối tượng kiểm toán ngày càng lớn và cùng với việc

giới hạn thời gian kinh phí cũng như nhân sự cho một cuộc kiểm toán không cho phép

kiểm toán viên tiến hành kiểm tra toàn bộ các dữ liệu kế toán. Chính vì vậy vấn đề đặt ra là

làm thế nào để có một chương trình kiểm toán hợp lý vừa đảm bảo khía cạnh về chất lượng

vừa bảo đảm khía cạnh về tính hiệu quả của cuộc kiểm toán. Và để giải quyết được vấn đề

đó tất yếu phải tiến hành kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính.

Mục đích nghiên cứu: Với mục đích hiểu rõ được thực tế vận dụng kỹ thuật chọn

mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC thực

hiện để nhìn nhận được những ưu điểm và nhược điểm của thực tế vận dụng. Trên cơ sở đó

đề ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện hơn kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài

chính do AAC thực hiện.

2. Cơ sở lý luận về kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính

Phần này đề tài trình bày các khái niệm liên quan về chọn mẫu trong kiểm toán báo

cáo tài chính, các kỹ thuật chọn mẫu và phương pháp lựa chọn các phần tử của mẫu được

sử dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính.

3. Thực tế vận dụng kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty

TNHH kiểm toán và kế toán

3.1. Tổng quan về kỹ thuật chọn mẫu mà AAC thực hiện

Kỹ thuật chọn mẫu mà AAC sử dụng trong cả thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm

cơ bản là kỹ thuật chọn mẫu phi thống kê. Với kỹ thuật chọn mẫu phi thống kê mà AAC

thực hiện, phương pháp lựa chọn các phần tử của mẫu là phương pháp phi ngẫu nhiên.

Ưu điểm nổi bật của kỹ thuật chọn mẫu AAC thực hiện là rủi ro chọn mẫu luôn ở

mức thấp do công ty thường chọn mẫu với cỡ mẫu khá lớn. Bên cạnh đó, với kỹ thuật chọn

mẫu phi thống kê, quá trình thiết kế mẫu và lựa chọn các phần tử của mẫu không phức tạp,

không tốn nhiều thời gian.

Bên cạnh những ưu điểm trên, kỹ thuật chọn mẫu phi thống kê AAC áp dụng còn

có nhược điểm là cỡ mẫu quá lớn. Tuy cỡ mẫu lớn sẽ giảm được rủi ro do chọn mẫu nhưng

sẽ tốn nhiều thời gian để lựa chọn cũng như kiểm tra các phần tử. Mặt khác, quá trình khái

quát tổng thể từ mẫu không sử dụng công thức toán học thống kê cũng như không định

lượng được rủi ro chọn mẫu