MỤC LỤC

Lời mở đầu 1

Phần I: Cơ sở lý luận về các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 3

I. Bằng chứng kiểm toán 3

1. Khái niệm bằng chứng kiểm toán 3

2. Vai trò bằng chứng kiểm toán 4

3. Tính chất của bằng chứng kiểm toán 4

4. Các loại bằng chứng kiểm toán. 10

5. Xét đoán và sử dụng bằng chứng kiểm toán 12

II. Khái quát về các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán 16

1. Kiểm tra vật chất 16

2. Lấy xác nhận 17

3. Xác minh tài liệu 19

4. Quan sát 20

5. Phỏng vấn 20

6. Kỹ thuật tính toán 21

7. Phân tích 22

III. Ứng dụng các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong qui trình kiểm toán báo cáo tài chính 26

1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 26

2. Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán 33

3. Thu thập bằng chứng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán 38

Phần II: Thực trạng việc áp dụng các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do aasc thực hiện 43

A. Khái quát về công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán 43

I. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC). 43

1. Giai đoạn 1: từ 01/04/1991 đến tháng 8 năm 1993. 43

2. Giai đoạn 2: từ 14/9/1993 đến nay. 44

3. Định hướng phát triển của Công ty 47

4. Lịch sử hình thành và phát triển của Phòng kiểm toán các nghành sản xuất vật chất. 47

II. Tổ chức bộ máy quản lý 49

1. Trình độ nhân viên và công tác đào tạo nhân viên tại Công ty. 49

2. Tổ chức bộ máy quản lý. 50

III. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh. 52

1. Phương châm hoạt động 52

2. Mạng lưới khách hàng của công ty. 53

3. Các loại hình dịch vụ của AASC 53

IV. Tổ chức công tác kế toán. 56

1. Tổ chức bộ máy kế toán. 56

2. Tổ chức công tác kế toán 57

V. Đặc điểm kiểm toán. 57

1. Phương pháp kiểm toán được công ty áp dụng: 57

2. Qui trình kiểm toán chung do Công ty AASC thực hiện. 58

B. Thực trạng việc áp dụng các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty AB và Công ty XY do các kiểm toán viên của AASC thực hiện. 58

I. Lập kế hoạch kiểm toán. 58

1. Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 58

2. Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng 62

3. Phân tích số liệu 65

II. Thực hiện kế hoạch kiểm toán. 67

1. Kiểm toán phần hành tiền tại Công ty AB 68

2. Kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại Công ty AB 82

3. Kiểm toán khoản mục doanh thu và các khoản phải thu tại Công ty AB 86

4. Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng tại Công ty XY trong lĩnh vực dịch vụ, rủi ro tiềm tàng với khoản mục doanh thu là cao và sự so sánh với khi kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty AB 99

5. Kiểm toán khoản mục doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty XY 107

III. Kết thúc kiểm toán 116

Phần III: Những nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty AASC 122

I Bài học kinh nghiệm rút ra từ việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán ( AASC ) thực hiện 122

1. Bài học về thiết kế chương trình kiểm toán 122

2. Bài học về sự kết hợp các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán khác nhau 122

3. Bài học về sự kết hợp giữa các khoản mục trong thu thập bằng chứng 122

4. Bài học về cách ghi chép trên giấy tờ làm việc 123

II. Sự cần thiết phải hoàn thiện việc thu thập BằNG CHứNG KIểM TOáN trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC 123

III- Phương hướng hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện 124

1. Kiến nghị 1: Về việc xác định mức độ trọng yếu, rủi ro và số lượng bằng chứng cần thu thập 124

2. Kiến nghị 2: Về việc áp dụng thủ tục phân tích 126

3. Kiến nghị 3: Về việc chọn mẫu kiểm toán 127

4. Kiến nghị 4: Về việc sử dụng ý kiến chuyên gia bên ngoài 129

5. Kiến nghị 5: Về việc sử dụng các ước tính của kiểm toán viên 129

6. Kiến nghị 6: Về việc sử dụng tư liệu của kiểm toán viên khác 130

Kết luận 133

Danh mục tài liệu tham khả