MỤC LỤC

Trang

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

I. TỔNG QUÁT VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

1. Tổng quát về báo cáo tài chính 3

1.1. Khái niệm về kiểm toán Báo cáo tài chính. 3

1.2. Chức năng và phương pháp của kiểm toán Báo cáo tài chính 4

2. Đối tượng và phương pháp tiếp cận kiểm toán Báo cáo tài chính. 6

2.1. Phân chia theo khoản mục 6

2.2. Phân chia theo chu trình 7

II. NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA DOANH THU ẢNH HƯỞNG ĐẾN VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 7

1. Doanh thu và phương pháp ghi nhận doanh thu 7

1.1. Khái niệm về doanh thu 7

1.2. Phân loại doanh thu 8

1.3. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 10

1.4. Nguyên tắc hạch toán doanh thu 12

Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 14

2. Kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính. 14

2.1. Ý nghĩa kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính 14

2.2. Mục tiêu kiểm toán doanh thu 15

3. Quy trình kiểm toán doanh thu 17

3.1. Lập kế hoạch kiểm toán 18

3.1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 19

3.1.2. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng 20

3.1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. 21

3.1.4. Thực hiện thủ tục phân tích 22

3.1.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro 23

3.1.6. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát. 25

3.1.7. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thiết kế chương trình kiểm toán 27

3.2. Thực hiện kiểm toán đối với khoản mục doanh thu 27

3.2.1. Thử nghiệm kiểm soát liên quan đến khoản mục doanh thu 27

3.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích đối với khoản mục doanh thu 29

3.2.3. Thực hiện kiểm tra chi tiết với doanh thu 31

3.3. Kết thúc kiểm toán. 38

3.3.1. Các sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ kế toán có thể ảnh hưởng đến BCKT 38

3.3.2. Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý 39

PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở VAE 42

I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 42

1. Lịch sử hình thành và phát triển 42

1.1. Quá trình phát triển 42

1.1.1. Địa bàn hoạt động của công ty 42

1.1.2. Cơ sở vật chất kỹ thuật 43

1.1.3. Đối tượng khách hàng của công ty 43

1.1.4. Mục tiêu phát triển 43

1.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty 44

2. Đặc điển quản lý công ty 45

2.1. Đội ngũ nhân viên 45

2.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động tại công ty 45

3. Quy trình kiểm toán tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam 48

3.1. Công tác chuẩn bị kiểm toán 48

3.2. Thu thập thông tin 49

3.2.1. Những điểm chính cần nắm bắt về khách hàng (thể hiện trên giấy tờ làm việc số A100) 49

3.2.2. Tóm tắt cuộc họp với khách hàng trước khi kiểm toán ( Thể hiện trên giấy tờ làm việc số A200) 49

3.2.3. Đánh giá rủi ro và trọng yếu (thể hiện trên giấy tờ làm việc số A300) 49

3.2.4.Thực hiện thủ tục phân tích (thể hiện trên giấy tờ làm việc số A400, A500) 50

3.3. Kế hoạch kiểm toán 50

3.4. Thực hiện kiểm toán và lập báo cáo sơ bộ 51

3.5. Soát xét báo cáo kiểm toán 51

3.6. Phát hành báo cáo chính thức 51

3.7. Các công việc sau khi phát hành báo cáo kiểm toán tài chính 52

II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 57

1. Công tác chuẩn bị kiểm toán 57

1.1. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. 57

1.2. Lựa chọn đội ngũ nhân viên 57

1.3. Lập và thoả thuận hợp đồng kinh tế. 58

2. Lập kế hoạch kiểm toán 60

2.1. Tìm hiểu về khách hàng 60

2.2. Phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ 63

2.2.1. Tìm hiểu về môi trường kiểm soát của khách hàng 63

2.2.2. Soát xét hệ thống kế toán của công ty. 64

2.3. Phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp 68

3. Kế hoạch và nội dung kiểm toán 72

3.1. Nhóm kiểm toán. 72

3.2. Kế hoạch và phân công công việc 72

3.3. Kiểm tra chi tiết doanh thu 74

3.3.1. Kiểm tra chi tiết tại Công ty Gold 74

3.3.2. Kiểm tra chi tiết doanh thu tại công ty Sun 81

4. Kết thúc kiểu toán 93

PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA VAE 96

I. VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY 96

1.1. Ưu điểm 96

1.2. Những vấn để tồn tại. 97

II. ĐỐI VỚI VIỆC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU DO CÔNG TY VAE THỰC HIỆN 98

1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 98

1.1. Ưu điểm 98

1.2. Những vấn đề tồn tại 99

2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 100

2.1. Ưu điểm 100

2.2. Vấn đề tồn tại 101

3. Kết thúc kiểm toán 101

3.1. Ưu điểm 101

3.2. Vấn đề tồn tại 102

III. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI VAE 102

1. Tính tất yếu phải hoàn thiện chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu. 102

2. Việc mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. 104

3. Thực hiện phân tích doanh thu 104

4. Các chính sách của nhà nước ảnh hưởng đến kiểm toán khoản mục doanh thu. 106

5. Với hiệp hội Kiểm toán viên Việt Nam (VNCPA) 107

KẾT LUẬN 108

PHỤ LỤC 109

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112