Các giải pháp hoàn thiện thuế giá trị gia tăng & thuế thu nhập doanh nghiệp

Các giải pháp hoàn thiện thuế giá trị gia tăng & thuế thu nhập doanh nghiệp trong điều kiện kinh tế thị trường ở Việt Nam

MỤC LỤC

Trang

Trang phụ bìa

Mục lục

Lời mở đầu

Chương 1 : Tổng quan về thuế GTGT và thuế TNDN

1./ Tổng quan về thuế : . 1

1.1./ Khái niệm thuế : . . 1

1.2./ Phân loại thuế : . 2

1.2.1./ Căn cứ vào tính chất thuế : . 2

1.2.2./ Căn cứ vào đối tượng đánh thuế : . 3

1.3./ Nguyên tắc xây dựng và chức năng của thuế : 3

1.3.1./ Nguyên tắc xây dựng một sắc thuế : . 3

1.3.2./ Các chức năng chủ yếu của thuế bao gồm : . 4

1.4./ Vai trò của thuế : . 4

2./ Thuế Giá trị gia tăng : . . 5

2.1./ Giới thiệu : . 5

2.2./ Nội dung cơ bản : . . 8

2.2.1./ Đối tượng nộp thuế, chịu thuế : . 8

2.2.2./ Căn cứ tính thuế : 9

2.2.3./ Phương pháp tính thuế : . . 11

2.2.4./ Hóa đơn GTGT : . 12

2.2.5./ Miễn – giảm thuế : . . 14

2.2.6./ Đăng ký - Kê khai - Nộp thuế - Quyết toán thuế GTGT : 14

Trang 2

Luận văn Thạc sĩ Kinh tế TC – LTTT & TD

2.2.7./ Hoàn thuế : . 15

2.3./ Một số ưu điểm của thuế GTGT : . 18

3./ Thuế Thu nhập doanh nghiệp : . . 19

3.1./ Giới thiệu : . 19

3.2./ Nội dung cơ bản : . . 21

3.2.1./ Đối tượng áp dụng thuế TNDN : 21

3.2.2./ Căn cứ tính thuế TNDN : . 22

3.2.3./ Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất,

chuyển quyền thuê đất : . . 23

3.2.4./ Đăng ký - Kê khai - Nộp thuế - Quyết toán thuế TNDN : . 24

3.2.5./ Miễn, giảm thuế TNDN : . 25

3.3./ Tính ưu việt của Luật Thuế TNDN : . 26

4./ Kết luận : . . 27

Chương 2 : Thực trạng thuế GTGT và thuế TNDN tại Việt Nam

1./ Những kết quả đạt được và một số tồn tại trong quá trình thực hiện

luật thuế GTGT và luật thuế TNDN : . . 28

1.1./ Luật thuế GTGT : . . 28

1.2./ Luật thuế TNDN : . 34

1.3./ Một số chỉ tiêu kinh tế sau 5 năm áp dụng các luật thuế mới : 38

2./ Một số vấn đề liên quan đến việc áp dụng thuế GTGT và thuế TNDN . 40

2.1./ Vì sao thu thuế GTGT hàng nhập khẩu ? 40

2.2./ Vì sao tính thuế GTGT trên cả yếu tố thuế nhập khẩu ? 42

2.3./ Hoàn thuế – thuộc tính ưu việt của thuế GTGT 43

2.4./ Vấn đề chuyển giá : . . 44

3./ Một số khó khăn nảy sinh trong quá trình áp dụng các luật thuế mới : 45

3.1./ Những vấn đề bức xúc về quản lý hóa đơn : 46

Trang 3

Luận văn Thạc sĩ Kinh tế TC – LTTT & TD

Trang

3.2./ Tình trạng lợi dụng chính sách hoàn thuế

để chiếm đoạt tiền Nhà nước : . . 47

3.3./ Một số vấn đề vướng mắc khi thực hiện Luật thuế TNDN cũ : . 49

4./ Kết luận : . . 50

Chương 3 : Giải pháp hoàn thiện thuế GTGT và thuế TNDN

1./ Định hướng đổi mới hệ thống chính sách thuế từ nay đến năm 2010 : . 51

2./ Định hướng đổi mới thuế GTGT và thuế TNDN từ nay đến 2010 : 52

2.1./ Luật thuế GTGT : . . 52

2.2./ Luật thuế TNDN : . 53

3./ Giải pháp hoàn thiện Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN : 53

3.1 Thuế GTGT : . 53

3.1.1./ Vấn đề hóa đơn : . 53

3.1.2./ Ngăn chặn gian lận trong hoàn thuế GTGT : . 55

3.2./ Thuế TNDN : . 57

3.2.1./ Ngăn chặn gian lận doanh thu – chi phí để trốn thuế : . 57

3.2.2./ Đề xuất các biện pháp chung cho việc áp dụng thuế TNDN : . 58

4./ Điều kiện cần thiết cho việc thực hiện có hiệu quả Luật thuế GTGT và

Luật thuế TNDN trong quá trình hội nhập và phát triển kinh tế ở Việt Nam 59

4.1./ Xây dựng môi trường pháp lý đồng bộ và chặt chẽ : 59

4.2./ Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế : 59

4.3./ Cải cách hành chính thuế : . . 61

5./ Kết luận : . . 63

Kết Luận

Tài liệu tham khảo

Phụ lục

Trang 4

Luận văn Thạc sĩ Kinh tế TC – LTTT & TD

Trong những năm gần đây, chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nước đã tạo điều kiện cho nền kinh tế nước ta phát triển mạnh mẽ. Qua hơn 17 năm thực hiện đổi mới, chúng ta đã đạt được những thành tựu đáng kể, đời sống nhân dân ngày một nâng cao, vị trí kinh tế - chính trị của Việt Nam trong khu vực và trên thế giới không ngừng được củng cố. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, vai trò quản lý vĩ mô của Nhà nước ngày càng thể hiện rõ nét. Thông qua những công cụ đắc lực của mình, Nhà nước, Chính phủ đã thực hiện khá thành công vai trò điều tiết các hoạt động kinh tế trong từng giai đoạn phát triển. Một trong những công cụ đó là chính sách thuế.

Không chỉ ở Việt Nam mà đối với tất cả các nước, chính sách thuế luôn là một công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng và hiệu quả. Chỉ một sự thay đổi nhỏ trong chính sách thuế cũng kéo theo sự thay đổi lớn trong các hoạt động kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến các lĩnh vực đầu tư, sản xuất và tiêu dùng. Tác dụng hạn chế hay khuyến khích của thuế đối với các hoạt động sản xuất – kinh doanh cũng chỉ giới hạn trong từng giai đoạn, từng thời điểm. Do vậy, đòi hỏi Nhà nước phải hết sức linh động trong việc ban hành, sửa đổi, bổ sung các quy định về thuế sao cho phù hợp với tình hình thực tế trong từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế.

Ở nước ta, thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Chính phủ mà còn là sự phản ánh rõ nét đường lối, chủ trương của Đảng, Nhà nước trong việc định hướng phát triển cho từng ngành nghề, từng lĩnh vực kinh tế. Thông qua các

Trang 5

Luận văn Thạc sĩ Kinh tế TC – LTTT & TD

chính sách thuế, Nhà nước khuyến khích việc đầu tư, sản xuất và tiêu dùng đối với những mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm được ưu đãi, đồng thời, hạn chế đầu tư sản xuất đối với những ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp trong từng giai đoạn nhất định. Thuế còn được sử dụng như là công cụ góp phần mang lại công bằng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu – nghèo, điều tiết thu nhập từ khu vực có thu nhập cao để giải quyết các vấn đề của người nghèo, hạn chế sự chênh lệch quá mức trong thu nhập của các tầng lớp nhân dân, các thành phần kinh tế. Nhờ đó giúp giảm thiểu các vấn đề tiêu cực, hạn chế sự gia tăng các tệ nạn xã hội trong quá trình phát triển kinh tế.

Trong phạm vi giới hạn của luận văn này, người viết xin phép được trình bày một số nội dung cơ bản của 2 luật thuế quan trọng là thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm : các quy định của pháp luật, những thuận lợi và khó khăn trong quá trình áp dụng vào thực tiễn nền kinh tế nước ta và các giải pháp hoàn thiện. Do hạn chế về mặt thời gian, tài liệu tham khảo nên luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Người viết luận văn rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của quý thầy cô và các bạn để luận văn này được hoàn chỉnh hơn.

Sơ nét cấu trúc luận văn :

ã Lời mở đầu

ã Chương 1 : Tổng quan về thuế GTGT và thuế TNDN

ã Chương 2 : Thực trạng thuế GTGT và thuế TNDN tại Việt Nam

ã Chương 3 : Giải pháp hoàn thiện thuế GTGT và thuế TNDN

ã Kết luận

Tran