MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

Phần I : Những vấn đề cơ bản về bằng chứng kiểm toán và các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán 3

1.1. Những vấn đề cơ bản về bằng chứng kiểm toán 3

1.1.1. Bằng chứng kiểm toán 3

1.1.1.1. Khái niệm 3

1.1.1.2. Ý nghĩa và vai trò của bằng chứng kiểm toán 4

1.1.1.3. Phân loại bằng chứng kiểm toán 5

1.1.1.4. Mục tiêu kiểm toán với việc thu thập bằng chứng kiểm toán 8

1.1.1.5. Quyết định về bằng chứng kiểm toán 10

1.1.2. Các tính chất của bằng chứng kiểm toán 12

1.1.2.1. Tính hiệu lực 12

1.1.2.2. Tính đầy đủ

1.1.3. Hồ sơ kiểm toán với bằng chứng kiểm toán 16

1.1.4. Bằng chứng kiểm toán đặc biệt 19

1.2. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán 21

1.2.1. Kỹ thuật phỏng vấn 21

1.2.2. Kỹ thuật quan sát 22

1.2.3. Kỹ thuật xác minh tài liệu 23

1.2.4 Kỹ thuật kiểm tra vật chất (Kiểm kê) 24

1.2.5. Kỹ thuật tính toán 25

1.2.6. Kỹ thuật lấy xác nhận 25

1.2.7. Kỹ thuật phân tích 27

Phần II : Thực trạng áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam 31

2.1. Thực trạng áp dụng kỹ thuật phỏng vấn 31

2.2 Thực trạng áp dụng kỹ thuật quan sát 38

2.3. Thực trạng áp dụng kỹ thuật kiểm tra tài liệu 43

2.5. Thực trạng áp dụng kỹ thuật tính toán 57

2.6. Thực trạng áp dụng kỹ thuật lấy xác nhận 59

2.7. Thực trạng áp dụng kỹ thuật phân tích 64

Phần III : Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam 69

3.1. Đánh giá ưu, nhược điểm việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam 69

3.1.1. Ưu điểm 69

3.1.1.1. Về thiết kế chương trình kiểm toán 69

3.1.1.2. Về kết hợp các phương pháp thu thập 69

3.1.1.3. Về kết hợp giữa các khoản mục trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán 70

3.1.1.4 Về cách ghi chép và trình bày 70

3.1.2. Nhược điểm 70

3.1.2.1. Việc áp dụng kỹ thuật phỏng vấn 70

3.1.2.2. Việc áp dụng kỹ thuật quan sát 72

3.1.2.3. Việc áp dụng kỹ thuật kiểm tra tài liệu 73

3.1.2.4. Việc áp dụng kỹ thuật kiểm kê (kiểm tra vật chất ) 74

3.1.2.5. Việc áp dụng kỹ thuật tính toán 74

3.1.2.6. Việc áp dụng kỹ thuật lấy xác nhận 75

3.1.2.7. Việc áp dụng kỹ thuật phân tích 76

3.2. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam 78

3.2.1. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thuật phỏng vấn của kiểm toán viên 78

3.2.2. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thuật quan sát của kiểm toán viên 78

3.2.3. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thuật xác minh tài liệu của kiểm toán viên 79

3.2.4. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thuật kiểm kê của kiểm toán viên 80

3.2.5. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thuật tính toán của kiểm toán viên 82

3.2.6. Một số kiến nghị và nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thuật lấy xác nhận của kiểm toán viên 83

3.2.7. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thuật phân tích của kiểm toán viên 83

KẾT LUẬN 86

TÀI LIỆU THAM KHẢO 87