MỤC LỤC

Trang

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 3

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 3

1.1.1. Giai đoạn thứ nhất- Từ năm 1992 đến năm 2002 6

1.1.2. Giai đoạn thứ hai- Từ năm 2002 đến năm 2004 7

1.1.3. Giai đoạn thứ ba- Từ năm 2004 đến nay 8

1.2. Đặc điểm các loại hình dịch vụ và khách hàng của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 9

1.2.1. Đặc điểm các loại hình dịch vụ 9

1.2.1.1. Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn kinh doanh 9

1.2.1.2. Dịch vụ Tư vấn giao dịch kinh doanh 10

1.2.1.3. Dịch vụ Tư vấn thuế 10

1.2.2. Khách hàng chủ yếu 11

1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 12

1.3.1. Bộ phận hành chính 13

1.3.2. Bộ phận nghiệp vụ 13

1.4. Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 14

1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kiểm toán 14

1.4.2. Quy trình kiểm toán đang được áp dụng tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 18

1.4.2.1. Giai đoạn 1 - Lập kế hoạch kiểm toán và xác định rủi ro kiểm toán 19

1.4.2.2. Giai đoạn 2 - Lập chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán 20

1.4.2.3. Giai đoạn 3 - Thực hiện các công việc kiểm toán 21

1.4.2.4. Giai đoạn 4 - Kết thúc công việc kiểm toán và ra Báo cáo kiểm toán 21

PHẦN 2: THỰC TIỄN THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 22

2.1. Vai trò, ý nghĩa của bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính 22

2.2. Những vấn đề liên quan đến thu thập bằng chứng trong kiểm toán tài chính năm đầu tiên tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 24

2.2.1. Các quy định, hướng dẫn của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam trong kiểm toán tài chính năm đầu tiên 24

2.2.1.1. Trong giai đoạn xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán một khách hàng mới 24

2.2.1.2. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 25

2.2.1.3. Trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm toán 25

2.3. Những vấn đề liên quan đến kiểm toán tài chính năm đầu tiên 28

2.3.1. Số dư đầu năm 28

2.3.2. Số dư cuối năm 29

2.4. Thực tiễn thu thập bằng chứng trong kiểm toán tài chính năm đầu tiên tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 29

2.4.1. Đối với báo cáo tài chính năm trước chưa được kiểm toán hoặc đã kiểm toán nhưng kiểm toán viên không thấy thỏa mãn 29

2.4.1.1. Trong giai đoạn chấp nhận kiểm toán 29

2.4.1.2. Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán 30

2.4.2. Đối với báo cáo tài chính đã được kiểm toán 39

2.4.2.1. Thu thập bằng chứng thông qua điều tra, phỏng vấn 40

2.4.2.2. Thu thập bằng chứng thông qua quan sát 49

2.4.2.3. Thu thập bằng chứng thông qua kiểm kê 51

2.4.2.4. Thu thập bằng chứng thông qua gửi thư xác nhận 51

2.4.2.5. Thu thập bằng chứng thông qua kiểm tra tài liệu và tính toán lại 59

2.4.2.6. Kỹ thuật thu thập bằng chứng thông qua thủ tục phân tích 62

PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 79

3.1. Nhận xét về kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán tài chính năm đầu tiên tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 79

3.1.1. Việc tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 79

3.1.2. Việc tuân thủ các hướng dẫn của EY toàn cầu nói chung và EY Việt Nam nói riêng 80

3.1.3. Nhận xét về các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán tài chính năm đầu tiên tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 83

3.1.3.1. Nhận xét chung về cách thức sử dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng 83

3.1.3.2. Nhận xét về cách thức sử dụng từng kỹ thuật thu thập bằng chứng 83

3.2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán tài chính năm đầu tiên tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 86

3.2.1. Kiến nghị chung về mặt phương pháp luận 86

3.2.2. Kiến nghị đối với việc thực hiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán tài chính năm đầu tiên 87

3.2.2.1. Kỹ thuật thu thập bằng chứng thông qua phỏng vấn, quan sát 87

3.2.2.2. Kỹ thuật thu thập bằng chứng thông qua gửi thư xác nhận 87

3.2.2.3. Kỹ thuật thu thập bằng chứng thông qua kiểm kê 87

3.2.2.4. Kỹ thuật thu thập bằng chứng thông qua điều tra, tính toán lại tài liệu 88

3.2.2.5. Kỹ thuật thu thập bằng chứng thông qua sử dụng các thủ tục phân tích 88

KẾT LUẬN 90

PHỤ LỤC 92

DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100