MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 6

PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN 8

1.1. CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 8

1.1.1. Khái niệm và ý nghĩa của chu trình 8

1.1.2. Chức năng của chu trình trong hệ thống thông tin 9

1.1.2.1. Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ 9

1.1.2.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ 9

1.1.2.3. Ghi nhận khoản nợ người bán 10

1.2.2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán 10

1.1.3. Tổ chức kế toán đối với chu trình mua hàng - thanh toán 11

1.1.3.1. Các chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 11

1.1.3.2. Qui trình hạch toán chu trình mua hàng - thanh toán 12

1.1.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình 14

1.1.4.1. Khái quát chung về hệ thống kiểm soát nội bộ 14

1.1.4.2. Kiểm soát nội bộ đối với quá trình mua hàng 17

1.1.4.3. Kiểm soát nội bộ đối với quá trình thanh toán 18

1.2. KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 20

1.2.1. Các rủi ro và hệ thống mục tiêu kiểm toán đối với chu trình mua hàng –thanh toán. 20

1.2.2. Chuẩn bị kiểm toán chu trình 22

1.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược 23

1.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 23

1.2.2.3. Thiết kế chương trình kiểm toán. 27

1.2.3. Thực hiện kiểm toán 28

1.2.3.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 28

1.2.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích 32

1.2.3.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 33

1.2.4. Kết thúc kiểm toán 37

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG-THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACPA 38

2.1. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACPA 38

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 38

2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh 39

2.1.2.1. Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Công ty 39

2.1.2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 40

2.1.2.3. Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 41

2.1.3. Cơ cấu tổ chức của Công ty 42

2.1.4. Đặc điểm chung về trình tự kiểm toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn ACPA. 43

2.2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN CHO KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACPA. 46

2.2.1. Giới thiệu về khách hàng 46

2.3.2. Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại Công ty X 46

2.3.2.1 Tiếp cận khách hàng 46

2.3.2.2. Thực hiện kiểm toán c 53

2.3.2.3. Kết thúc kiểm toán 74

2.3.3. Kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán tại Công ty Y 75

2.3.3.1. Tiếp cận khách hàng (Understanding Business) 75

2.3.3.2. Thực hiện kiểm toán 81

2.3.3.3. Kết thúc kiểm toán 92

2.4. TỔNG KẾT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG-THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACPA CHO HAI KHÁCH HÀNG X VÀ Y. 92

2.4.1. Sự giống nhau 93

2.4.2. Sự khác nhau 95

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG-THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACPA 98

3.1. NHỮNG NHẬN ĐỊNH CHUNG RÚT RA TỪ THỰC TIỄN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI CHU TRÌNH KIỂM TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN DO CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACPA THỰC HIỆN. 98

3.1.1. Nhận xét chung 98

3.1.2. Bài học kinh nghiệm rút ra 99

3.1.2.1. Về hoạt động chung của Công ty 99

3.1.2.2. Về hoạt động kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán. 100

3.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN VIỆC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG -THANH TOÁN 103

3.2.1. Tính tất yếu của việc đổi mới, nâng cao hiệu quả của các thủ tục kiểm toán. 103

3.2.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn ACPA 105

KẾT LUẬN 115

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116