MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

1.1 Chu trình mua hàng thanh toán với vấn đề kiểm toán…………………………………..3

1.1.1 Bản chất của chu trình mua hàng thanh toán 3

1.1.2 Chức năng của chu trình mua hàng thanh toán 4

1.1.2.1 Lập và xử lý đơn đặt hàng 5

1.1.2.2 Nhận hàng 6

1.1.2.3 Ghi nhận các khoản phải trả 6

1.1.2.4 Thực hiện thanh toán 7

1.1.3 Chứng từ sổ sách và các tài khoản liên quan đến chu trình 7

1.1.3.1 Chứng từ 7

1.1.3.2 Quy trình hạch toán 9

1.2 Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính………...10

1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán 10

1.2.2 Những sai sót có thể xảy ra trong hạch toán chu trình mua hàng thanh toán 10

1.2.3 Kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng thanh toán 12

1.2.4 Vị trí của kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 13

1.2.2 Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán 15

1.2.2.1 Lập kế hoạch và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán 16

1.2.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán 24

1.2.2.3 Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán 33

PHẦN II : THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 35

2.1 Tổng quan về công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC…35

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 35

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 38

2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 40

2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động của công ty 40

2.1.3.2 Đặc điểm khách hàng thị trường 43

2.1.3.3 Những kết quả đạt được trong hoạt động của công ty AASC 45

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 47

2.1.5 Đặc điểm quy trình kiểm toán tại công ty AASC 50

2.1.6 Đặc điểm tổ chức nhân sự kiểm toán 54

2.1.7 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 55

2.1.7.1 Hồ sơ kiểm toán chung 55

2.1.7.2 Hồ sơ kiểm toán năm 56

2.1.8 Đặc điểm tổ chức kiểm soát quy trình kiểm toán 57

2.1.8.1 Kiểm soát chu trình kiểm toán 57

2.1.8.2 Kiểm soát nhân sự trong cuộc kiểm toán 58

2.1.8.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 59

2.2 Thực trạng công tác kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán……………………….59

2.2.1 Thực trạng kiểm toán mua hàng thanh toán thực hiện tại khách hàng ABC 59

2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán 59

2.2.1.2 Tìm hiểu chu trình mua hàng thanh toán 63

2.2.2.3 Thực hiện chương trình kiểm toán 67

2.2.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 81

2.2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán khách hàng XYZ 84

2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 84

2.2.2.2 Thực hiện chương trình kiểm toán 89

2.2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 102

2.2.3 Tổng kết quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện tại khách hàng ABC và XYZ 104

2.2.3.1 So sánh thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại 2 khách hàng ABC và XYZ 104

2.2.3.2 Khái quát kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 107

PHẦN III : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ( AASC ) 114

3.1 Đánh giá chung tình hình thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán do công ty AASC thực hiện 114

3.1.1 Những ưu điểm đạt được 114

3.1.2 Những mặt còn tồn tại và nguyên nhân 115

3.1.2.1 Về giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 115

3.1.2.2 Về thực hiện các thủ tục kiểm toán 116

3.2 Tính tất yếu hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán…………………..119

3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán do công ty AASC thực hiện 121

3.3.1 Giải pháp cụ thể hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán 121

3.3.2 Giải pháp chung nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại công ty AASC 123

3.4 Điều kiện thực hiện giải pháp 127

3.4.1 Về phía cơ quan nhà nước và hiệp hội nghề nghiệp 127

3.4.2 Về phía công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán ( AASC ) 129

3.4.3 Về phía cá nhân các kiểm toán viên 130

KẾT LUẬN 131