MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1. Lí do chọn đề tài . 1

2. Mục tiêu nghiên cứu . 1

3. Nội dung nghiên cứu .1

4. Phạm vi nghiên cứu .2

5. Phương pháp nghiên cứu 2

PHẦN NỘI DUNG 3

CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÍ LUẬN 3

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng – TK511 3

1.1.1 Khái niệm .3

1.1.2 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK511 . 3

1.1.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK511 .5

1.1.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu . 5

1.1.5 Sơ đồ hạch toán 7

1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 7

1.2.1 Chiết khấu thương mại – TK521 . 7

1.2.1.1 Khái niệm 7

1.2.1.2 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK521 7

1.2.1.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK521 8

1.2.1.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 9

1.2.1.5 Sơ đồ hạch toán .9

1.2.2 Hàng bán bị trả lại – TK531 10

1.2.2.1 Khái niệm 10

1.2.2.2 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK531 10

1.2.2.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK531 10

1.2.2.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 10

1.2.2.5 Sơ đồ hạch toán .12

1.2.3 Giảm giá hàng bán – TK532 . 12

1.2.3.1 Khái niệm 12

1.2.3.2 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK532 . 12

1.2.3.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK532 . 13

1.2.3.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu . 13

1.2.3.5 Sơ đồ hạch toán 14

1.3 Kế toán giá vốn hàng bán – TK632 14

1.3.1 Khái niệm 14

1.3.2 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK632 14

1.3.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK632 15

1.3.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 15

1.3.5 Sơ đồ hạch toán . 17

1.4 Kế toán chi phí bán hàng – TK641 .17

1.4.1 Khái niệm 17

1.4.2 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK641 18

1.4.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK641 18

1.4.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 19

1.4.5 Sơ đồ hạch toán . 20

1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp – TK642 .20

1.5.1 Khái niệm 20

1.5.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK642 20

1.5.3 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 21

1.5.4 Sơ đồ hạch toán . 22

1.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính – TK515 . 22

1.6.1 Khái niệm 22

1.6.2 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK515 23

1.6.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK515 23

1.6.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 24

1.6.5 Sơ đồ hạch toán . 26

1.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính – TK635 26

1.7.1 Khái niệm 26

1.7.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK635 . 26

1.7.3 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 27

1.7.4 Sơ đồ hạch toán . 29

1.8 Kế toán thu nhập khác – TK711 29

1.8.1 Khái niệm 29

1.8.2 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK711 29

1.8.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK711 30

1.8.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 30

1.8.5 Sơ đồ hạch toán . 32

1.9 Kế toán chi phí khác – TK811 33

1.9.1 Khái niệm 33

1.9.2 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK811 33

1.9.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK811 33

1.9.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 33

1.9.5 Sơ đồ hạch toán . 35

1.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh – TK911 35

1.10.1 Khái niệm 35

1.10.2 Cách xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 36

1.10.3 Tài khoản sử dụng . 36

1.10.4 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK911 37

1.10.5 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 37

1.10.6 Sơ đồ hạch toán . 39

CHƯƠNG 2 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY

THƯƠNG MẠI KIÊN GIANG .40

2.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 40

2.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty 41

2.2.1 Chức năng 41

2.2.2 Nhiệm vụ . 41

2.2.3 Quyền hạn 41

2.2.4 Những hoạt động chính của công ty 42

2.3 Cơ cấu tồ chức của công ty 42

2.3.1 Ban giám đốc .42

2.3.2 Phòng kinh doanh 43

2.3.3 Phòng kế toán tài chính . 43

2.3.4 Phòng tổ chức hành chính . 43

2.3.5 Phòng xuất nhập khẩu và đầu tư 44

2.3.6 Phòng quản lý xây dựng cơ bản 44

2.3.7 Tổ vận chuyển thuỷ bộ 44

2.3.8 Các đơn vị trực thuộc 44

2.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty .46

2.4.1 Kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm (2002 – 2004) .46

2.4.2 Khái quát tình hình tài sản của công ty . 48

2.4.3 Khái quát tình hình nguồn vốn của công ty .54

2.5 Thuận lợi và khó khăn của công ty 57

2.5.1 Thuận lợi . 57

2.5.2 Khó khăn . 58

2.6 Phương hướng phát triển của công ty trong những năm tới .47

(Giai đoạn 2005 – 2010)

2.6.1 Dự báo tình hình của địa phương, cả nước, khu vực và trên thế giới . 59

2.6.2 Mục tiêu của kế hoạch sản xuất kinh doanh 59

2.6.3 Định hướng kế hoạch để thực hiện mục tiêu trên 59

CHƯƠNG 3 : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY THƯƠNG MAI KIÊN GIANG 61

3.1 Đặc điểm và tổ chức công tác kế toán tại công ty 61

3.1.1 Đặc điểm 61

3.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty .61

3.1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty . 61

3.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 62

3.2 Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại công ty 64

3.2.1 Các loại sổ kế toán .64

3.2.2 Phương pháp ghi sổ . 64

3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

tại Công ty Thương mại Kiên Giang 64

3.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng 66

3.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 71

3.3.2.1 Hàng bán bị trả lại 71

3.3.2.2 Giảm giá hàng bán 72

3.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 73

3.3.4 Kế toán chi phí bán hàng .75

3.3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .78

3.3.6 Kế toán thu nhập hoạt động tài chính 80

3.3.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính .84

3.3.8 Kế toán thu nhập khác . 86

3.3.9 Kế toán chi phí khác 88

3.3.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 90

PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ . 93

1. Về thị trường tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá .93

2. Về vốn 94

3. Về lao động 95

4. Về tổ chức công tác kế toán tại công ty 95

5. Về việc ghi chép kế toán 96

6. Về hình thức sổ kế toán 97

7. Về chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty .97

8. Về phần mềm kế toán .97

PHẦN MỞ ĐẦU

1. Lí do chọn đề tài

Trước biển đổi to lớn của nền kinh tế nước ta hiện nay, đặc biệt là những chủ

trương của Nhà nước như cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước đã không ngừng

kích thích các doanh nghiệp vươn lên, Công ty Thương mại Kiên Giang cũng không

ngoại lệ. Công ty đã từng bước chuyển mình để có thể cạnh tranh được với các

doanh nghiệp trong và ngoài nước, đồng thời đứng vững được trên thị trường cạnh

tranh khốc liệt như hiện nay. Để làm được điều đó công ty đã phải phát huy tất cả

tiềm năng, nội lực hiện có, đồng thời cũng nhờ vào sự đóng góp không nhỏ của các

bộ phận trong công ty, trong đó phải kể đến bộ phận kế toán. Có thể nói rằng bộ

phận kế toán là xương sống trong một công ty. Tất cả những sự phấn đấu đó đều

nhằm vào mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận. Mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp

là làm sao để tối đa hoá lợi nhuận, để biết được lợi nhuận là bao nhiêu thì phải

thông qua bộ phận kế toán, mà cụ thể là kế toán xác định kết quả kinh doanh. Muốn

có được một kết quả về lợi nhuận nhanh chóng và chính xác để phục vụ cho những

quyết định quan trọng, thì phải có một hệ thống kế toán xác định kết quả kinh doanh

phù hợp với đặc thù của công ty cũng như những quy định chung của Nhà nước.

Như vậy kế toán xác định kết quả kinh doanh là không thể thiếu trong bất cứ

một doanh nghiệp nào, dù đó là doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ, buôn bán

hàng hoá hay công ty thương mại, Vì lẽ đó em đã chọn đề tài về xác định kết quả

kinh doanh, mà cụ thể là : “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Thương mại Kiên Giang”.

2. Mục tiêu nghiên cứu

Việc nghiên cứu đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Thương mại Kiên Giang”, giúp chúng ta thấy được hiệu quả hoạt động của công ty,

cũng như những trình tự trong hạch toán cuả các phần hành kế toán, mà cụ thể là kế

toán xác định kết quả kinh doanh. Với những gì thực tế thấy được, kết hợp với

những kiến thức đã học để rút ra những sự khác nhau cơ bản giữa thực tế và lý

thuyết. Đồng thời qua đó nhận định, đánh giá, rút ra ưu khuyết điểm về hệ thống kế

toán của công ty nói chung, kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng. Trên cơ

sở những nhận định đó đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán

xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Thương mại Kiên Giang.

3. Nội dung nghiên cứu

Để thực hiện mục tiêu đề ra, nội dung đề tài gồm 3 chương chính sau :

- Chương 1 : Cơ sở lí luận.

Ở chương này nêu lên những vấn đề lý thuyết liên quan đến đề tài

nghiên cứu.

- Chương 2 : Giới thiệu về Công ty Thương mại Kiên Giang.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Thương mại Kiên Giang Trang 1

GVHD : Trần Thị Kim Khôi

Th.S Trần thị Thanh Phương SVTH : Nguyễn Ngọc Hậu

Đây là chương giới thiệu sơ lược về Công ty, đánh giá khái quát về

tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong thời gian qua với những thuận

lợi, khó khăn và những định hướng hoạt động của Công ty trong thời gian tới.

- Chương 3 : Thực trạng về kế toán tại Công ty Thương mại Kiên Giang.

Chương này giới thiệu về Bộ máy kế toán của Công ty Thương mại

Kiên Giang, cũng như trình bày cách hạch toán kế toán các tài khoản có liên quan

đến Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Thương mại Kiên Giang.

4. Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian : Đề tài được thực hiện tại Công ty Thương mại Kiên Giang.

- Về thời gian : Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 17/01/2005 đến ngày

23/04/2005.

- Nguồn số liệu: Số liệu sử dụng được lấy từ Báo cáo tài chính của Công ty

Thương mai Kiên Giang trong 3 năm (2002, 2003, 2004), bao gồm: Bảng Cân đối

kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài

chính.

5. Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp được áp dụng chủ yếu là thu thập số liệu sơ cấp từ phía công ty

cung cấp. Phân tích các số liệu trên sổ sách kế toán, cũng như các báo cáo tài chính

của công ty. Xem xét, đánh giá trình tự hạch toán các tài khoản có liên quan đến kế

toán xác định kết quả kinh doanh. Đồng thời kết hợp với phương pháp phỏng vấn

các nhân viên kế toán.

Bên cạnh đó em có sử dụng thêm một số sách tham khảo, các chuẩn mực kế

toán và đề tài của các anh chị khoá trước.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Thương mại Kiên Giang Trang 2

GVHD : Trần Thị Kim Khôi

Th.S Trần thị Thanh Phương SVTH : Nguyễn Ngọc Hậu

PHẦN NỘI DUNG

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng - TK511

1.1.1 Khái niệm

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ

kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh

nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Tài khoản 511 dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.

1.1.2 Một số nguyên tắc khi hạch toán TK511

- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chỉ phản ánh

doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán; dịch vụ đã cung cấp được xác

định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ được thu tiền.

- Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp được

thực hiện theo nguyên tắc sau :

+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá

bán chưa có thuế GTGT.

+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế

GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán.

+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế

TTĐB hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá

thanh toán (bao gồm cả thuế TTĐB, hoặc thuế xuất khẩu).

+ Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hoá thì chỉ phản

ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được

hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hoá nhận gia công.

+ Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán

đúng giá hưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng.

+ Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh

nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh

thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp

với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận.

+ Những sản phẩm, hàng hoá được xác định là tiêu thụ, nhưng vì lí do

về chất lượng, về qui cách kỹ thuật, người mua từ chối thanh toán, gửi trả lại

người bán hoặc yêu cầu giảm giá và được doanh nghiệp chấp thuận, hoặc người

Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Thương mại Kiên Giang Trang 3

GVHD : Trần Thị Kim Khôi

Th.S Trần thị Thanh Phương SVTH : Nguyễn Ngọc Hậu

mua hàng với khối lượng lớn được chiết khấu thương mại thì các khoản giảm trừ

doanh thu bán hàng này được theo dõi riêng biệt trên các tài khoản 531-Hàng bán bị

trả lại, hoặc tài khoản 532-Giảm giá hàng bán, tài khoản 521-Chiết khấu thương

mại.

+ Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn bán hàng và đã

thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua, thì trị giá

số hàng này không được coi là tiêu thụ và không được ghi vào TK511-“Doanh thu

bán hàng và cung cấp dịch vụ” mà chỉ hạch toán vào bên Có TK131-“Phải thu của

khách hàng” về khoản tiền đã thu của khách hàng. Khi thực giao hàng cho người

mua sẽ hạch toán vào TK511-“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” về giá trị

hàng đã giao, đã thu trước tiền bán hàng, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh

thu.

+ Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê của

nhiều năm thì doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho

thuê được xác định trên cơ sở lấy toàn bộ tổng số tiền thu được chia cho số năm cho

thuê tài sản.

+ Đối với doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng

hoá, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước, được Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo qui

định thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền được Nhà nước chính thức thông báo,

hoặc thực tế trợ cấp, trợ giá. Doanh thu trợ cấp, trợ giá được phản ánh trên TK5114-

Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

+ Không hạch toán vào tài khoản doanh thu các trường hợp sau :

 Trị giá hàng hoá, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia

công chế biến.

 Trị giá sản phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ cung cấp giữa các đơn vị

thành viên trong một công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành (Sản phẩm, bán

thành phẩm, dịch vụ tiêu thụ nội bộ).

 Số tiền thu được về nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

 Trị giá sản phẩm, hàng hoá đang gửi bán, dịch vụ hoàn thành đã

cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được người mua chấp thuận thanh toán.

 Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (chưa

được xác định là tiêu thụ).

 Các khoản thu nhập khác không được coi là doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ