MỤC LỤC1

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 4

TÓM TẮT 5

LỜI MỞ ĐẦU 24

Phần I – LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 27

1.1. Lý luận chung về kiểm toán Báo cáo tài chính 27

1.1.1. Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài chính 27

1.1.2. Đối tượng của kiểm toán Báo cáo tài chính 28

1.1.3. Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính 29

1.1.4. Quy trình chung kiểm toán Báo cáo tài chính 30

1.1.4.1. Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế phương pháp kiểm toán 31

1.1.4.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán 31

1.1.4.3. Hoàn thành kiểm toán và công bố Báo cáo kiểm toán 32

1.2. Lý luận chung về Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính 33

1.2.1. Khái niệm Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính 33

1.2.2. Vai trò, ý nghĩa của Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính 33

1.2.3. Yêu cầu lập, trình bày, gửi Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính…. 34

1.2.4. Các yếu tố cấu thành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính 35

1.2.5. Các loại ý kiến của kiểm toán viên trình bày trên Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính 39

1.2.5.1. Ý kiến chấp nhận toàn phần 40

1.2.5.2. Ý kiến chấp nhận từng phần 41

1.2.5.3. Ý kiến từ chối (hoặc không thể đưa ra ý kiến) 42

1.2.5.4. Ý kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược) 43

1.2.6. Trình tự lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính…. 44

1.2.6.1. Xem xét về nợ tiềm tàng 44

1.2.6.2. Xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán 47

1.2.6.3. Đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng 49

1.2.6.4. Thu thập thư giải trình của nhà quản lí 52

1.2.6.5. Tổng hợp và đánh giá lại kết quả kiểm toán 53

1.2.6.6. Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán và thư quản lý (nếu có) 55

1.2.6.7. Thảo luận lại với khách hàng 56

1.2.6.8. Soát xét Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành 57

1.2.6.9. Hoàn chỉnh, công bố phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính của doanh nghiệp 57

1.2.6.10. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày công bố Báo cáo kiểm toán và Báo cáo tài chính 59

Phần II - THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 61

2.1. Tổng quan về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 61

2.1.1. Tổng quan về quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán (AASC) 61

2.1.2. Bộ máy hoạt động của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 63

2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 69

2.2. Khái quát quy trình chung tiến hành một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính được thực hiện tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 71

2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán 71

2.2.2. Thực hiện kiểm toán 78

2.2.3. Kết thúc kiểm toán 80

2.3. Các công việc trong giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán 81

2.3.1. Xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán 82

2.3.2. Đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng 82

2.3.3. Tổng hợp và đánh giá lại kết quả kiểm toán 83

2.3.4. Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán và thư quản lý (nếu có) 86

2.3.4.1. Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán 86

2.3.4.2. Thư quản lý 86

2.3.5. Thảo luận lại với khách hàng 87

2.3.6. Soát xét Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành 88

2.3.7. Phát hành Báo cáo kiểm toán 88

Phần III - HOÀN THIỆN QUÁ TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 94

3.2. Đánh giá thực trạng lập và phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 94

3.2.1. Những ưu điểm 94

3.2.1.1. Về nhân sự 94

3.2.1.2. Về chuyên môn nghiệp vụ 95

3.2.1.3. Thủ tục soát xét BCKT về BCTC trước khi phát hành 96

3.2.1.4. Đánh giá mức trọng yếu 96

3.2.2. Những vấn đề cần hoàn thiện 97

3.2.2.1. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng 97

3.2.2.2. Đánh giá mức độ trọng yếu 97

3.2.2.3. Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính 98

3.3. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện việc lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại Công ty Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 99

3.3.1. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng 99

3.3.2. Mức độ trọng yếu 100

3.3.3. Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính 102

KẾT LUẬN 103

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104

PHỤ LỤC 105

Phụ lục 1: BCTC của công ty X trước khi được kiểm toán 105

Phụ lục 2: BCTC của công ty Y trước khi được kiểm toán 109

Phụ lục 3: Bảng đánh giá mức trọng yếu tại công ty X 113

Phụ lục 4: Bảng đánh giá mức trọng yếu tại công ty Y 116

Phụ lục 5: Xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán 119

Phụ lục 6: Đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng 121

Phụ lục 7: Bản dự thảo báo cáo kiểm toán công ty X 124

Phụ lục 8: Bản dự thảo báo cáo kiểm toán công ty Y: 128

Phụ lục 9: Thư quản lý 132

Phụ lục 10: Soát xét BCKT trước khi phát hành 142

Phụ lục 11: Các bảng kèm theo BCKT về BCTC của công ty X 144

Phụ lục 12: Các bảng kèm theo BCKT về BCTC của công ty Y 151