MỤC LỤC

Trang

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

I. CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN ĐỐI VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN. 3

1. Ý nghĩa của chu trình mua hàng và thanh toán. 3

2. Bản chất và chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán 4

2.1. Bản chất của chu trình mua hàng và thanh toán 4

2.2. Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán 4

3. Kế toán chu trình mua hàng và thanh toán 7

3.1. Chứng từ sổ sách liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán 7

3.2. Tài khoản liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán. 8

4. Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 9

II. QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN. 11

1. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán. 11

1.1. Lập kế hoạch kiểm toán 11

1.2. Thiết kế chương trình kiểm toán 23

2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán. 26

2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 26

2.1.1. Các thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ mua hàng 26

2.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán 29

3. Kết thúc kiểm toán. 32

3.1. Kiểm tra, xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến. 33

3.2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ. 34

3.3. Xem xét giả thuyết về tính liên tục trong hoạt động của đơn vị 34

3.4. Xem xét và đánh giá kết quả kiểm toán của chu trình mua hàng - thanh toán 35

3.5. Lập và phát hành Báo cáo Kiểm toán 35

CHƯƠNG II: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN. 36

I. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIỆT NAM (VNFC) 36

1. Quá trình hình thành và phát triển. 36

2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. 37

3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý. 40

3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của VNFC 40

3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý. 41

4. Hệ thống kiểm soát chất lượng của VNFC. 44

II. THỰC TẾ CÔNG VIỆC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI KHÁCH HÀNG CỦA VNFC. 45

1. Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán. 45

1.1. Tiếp cận và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng. 45

1.2. Tìm hiểu ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh của khách hàng. 46

1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 49

1.4. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng 50

1.5. Thực hiện các thủ tục phân tích. 50

1.6. Đánh giá mức độ trọng yếu. 53

1.7. Thiết kế chương trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 54

2. Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng- thanh toán. 55

2.1. Thực hiện kiểm toán nghiệp vụ thanh toán cho nhà cung cấp. 55

2.2. Thực hiện kiểm toán nghiệp vụ mua hàng. 61

2.3. Lập trang kết luận với các tài khoản đã được kiểm toán. 65

3. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 65

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIỆT NAM-VNFC THỰC HIỆN. 68

I. NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG- THANH TOÁN DO VNFC THỰC HIỆN. 68

1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 68

2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 71

3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán. 72

II. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN 73

1. Tính tất yếu phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do VNFC thực hiện. 73

2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do VNFC thực hiện. 73

KẾT LUẬN 81

TÀI LIỆU THAM KHẢO 92