MỤC LỤC

MỤC LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

TÓM TẮT LUẬN VĂN

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ MÁY THUỶ ĐIỆN 4

1.1. Khái quát về kiểm toán hoạt động 4

1.1.1. Khái niệm về kiểm toán hoạt động 4

1.1.2. Mục tiêu, đối tượng, phạm vi của kiểm toán hoạt động 7

1.1.3. Nội dung của kiểm toán hoạt động 9

1.1.4. Tiêu chí đánh giá trong kiểm toán hoạt động 9

1.1.5. Quy trình kiểm toán hoạt động 11

1.1.5.1 Chuẩn bị kiểm toán 12

1.1.5.2. Thực hiện kiểm toán 12

1.1.5.3. Lập báo cáo kiểm toán 13

1.1.5.4. Kiểm tra đơn vị thực hiện kiến nghị kiểm toán 13

1.1.6. Các phương pháp kiểm toán hoạt động 14

1.1.6.1. Phương pháp (kỹ thuật) kiểm tra 14

1.6.1.2. Quan sát thực tế 14

1.1.6.3. Phỏng vấn 15

1.1.6.4. Tham khảo ý kiến chuyên gia và tư vấn 15

1.1.6.5. Phân tích 15

1.1.6.6. Chi phí - Lợi ích 15

1.1.6.7. Tái lập các mô hình 15

1.2. Tổng quan về dự án đầu tư xây dựng cơ bản - đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện 16

1.2.1. Khái niệm về dự án đầu tư xây dựng cơ bản 16

1.2.2. Phân loại dự án đầu tư xây dựng cơ bản 17

1.2.3. Trình tự thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà máy Thủy điện 18

1.2.4. Đặc điểm của dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện ảnh hưởng đến kiểm toán hoạt động 19

1.2.5. Quy trình kiểm toán hoạt động trong kiểm toán dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện 22

1.2.6. Phương pháp kiểm toán hoạt động trong kiểm toán dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện. 27

1.3. Kinh nghiệm về quy trình, phương pháp kiểm toán hoạt động của một số nước 29

1.3.1. Kinh nghiệm về quy trình, phương pháp kiểm toán hoạt động của Cơ quan Kiểm toán Quốc gia Vương quốc Anh 29

1.3.2. Kinh nghiệm về quy trình và phương pháp kiểm toán hoạt động của Cộng hoà Liên bang Đức 32

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ MÁY THUỶ ĐIỆN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN 37

2.1. Khái quát về Kiểm toán Nhà nước và kiểm toán dự án đầu tư xây dựng của Kiểm toán Nhà nước 37

2.1.1. Khái quát về Kiểm toán Nhà nước Việt Nam 37

2.1.2. Kiểm toán Đầu tư xây dựng cơ bản do Kiểm toán Nhà nước thực hiện 40

2.2. Thực trạng kiểm toán hoạt động dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện do Kiểm toán Nhà nước thực hiện 41

2.2.1. Hệ thống pháp lý về kiểm toán hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của Kiểm toán Nhà nước 41

2.2.2. Quy trình kiểm toán hoạt động dự án đầu tư xây dựng cơ bản Nhà máy Thủy điện do Kiểm toán Nhà nước thực hiện 44

2.2.2.1. Khái quát tình hình dự án nhà máy thuỷ điện Hàm Thuận – Đa Mi 44

2.2.2.2. Thực trạng phương pháp kiểm toán 63

2.3. Đánh giá kiểm toán hoạt động dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện Hàm Thuận - Đa Mi do Kiểm toán Nhà nước thực hiện 64

2.3.1. Một số kết qủa kiểm toán hoạt động đạt được 64

2.3.2. Hạn chế 67

2.3.3. Nguyên nhân của hạn chế 68

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN SỰ VẬN DỤNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ MÁY THUỶ ĐIỆN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN 71

3.1.Tính cấp thiết của kiểm toán hoạt động các dự án đầu tư xây dựng cơ bản nói chung và đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện nói riêng 71

3.2. Phương hướng, nguyên tắc vận dụng kiểm toán hoạt động trong kiểm toán dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện 72

3.2.1. Định hướng của kiểm toán Nhà nước đối với kiểm toán hoạt động trong kiểm toán dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện 72

3.2.2. Nguyên tắc vận dụng kiểm toán hoạt động trong kiểm toán dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện 73

3.3. Các giải pháp cần thiết để tiến hành kiểm toán hoạt trong kiểm toán dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện 74

3.3.1. Hoàn thiện các quy định nghiệp vụ của Kiểm toán nhà nước đối với loại hình kiểm toán hoạt động 74

3.3.2. Xây dựng quy trình kiểm toán hoạt động trong kiểm toán các dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện 75

3.3.2.1. Chuẩn bị kiểm toán 75

3.3.2.2. Thực hiện kiểm toán hoạt động 81

3.3.2.3. Lập và công bố báo cáo kết quả kiểm toán 87

3.3.2.4. Kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán 91

3.3.3. Vận dựng phương pháp kỹ thuật kiểm toán hoạt động trong kiểm toán các dự án đầu tư xây dựng cơ bản nhà máy thuỷ điện 92

3.4. Kiến nghị để thực hiện giải pháp hoàn thiện kiểm toán hoạt động đối với các dự án đầu tư xây dựng nhà máy thuỷ điện của Kiểm toán Nhà nước 98

KẾT LUẬN 101