Đề cương sơ bộ :

Mã LA : 012.LVQTKD1.Kilobooks.com

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1.KHÁI NIỆM:

Là toàn bộ tiến trình được thực hiện bởi tất cả các thành viên trong đơn vị,

được thiết lập tại đơn vị nhằm đạt được một cách hợp lý các mục tiêu của

kiểm soát là: doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, hoạt động phù hợp với

luật định, các báo cáo tài chính chính xác và tin cậy được.

Tiến trình ở đây được hiểu là một hệ thống các chính sách, các thủ tục, các

hành động nền tảng cho mọi hoạt động của doanh nghiệp.

Hệ thống kiểm soát nội bộ không phải là một hệ thống kỹ thuật đơn thuần,

hay nó cũng không phải chỉ thuộc về các nhà quản lý mà kiểm soát nội bộ

phải là một hệ thống nhằm huy động mọi thành viên trong đơn vị cùng tham

gia kiểm soát các hành động vì chính họ là nhân tố quyết định thành công

chung của đơn vị.

1.2.MỤC TIÊU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ

- Cung cấp thông tin đáng tin cậy: cung cấp các thông tin đầy đủ, trung

thực, chính xác, kịp thời nhằm phục vụ hiệu quả cho việc điều hành hoạt

động sản xuất kinh doanh.

- Bảo vệ tài sản và sổ sách: mọi tài sản của doanh nghiệp kể cả sổ sách

chứng từ kế toán phải được bảo vệ để tránh mất mát, thất thoát, tránh bị

lạm dụng, hư hỏng.

- Đẩy mạnh tính hiệu quả về mặt điều hành: ngăn ngừa mọi sự chồng chéo

hoặc vượt quá thẩm quyền, ngăn ngừa và phát hiện mọi hành vi lãng phí,

1.3. CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Hệ thống Kiểm soát nội bộ trong đơn vị được cấu thành bởi 5 bộ phận, đó là:

- Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin

truyền thông và giám sát

1.3.1. Môi trường kiểm soát

Sự kiểm soát hữu hiệu của một tổ chức phụ thuộc rất nhiều vào nhận thức,

thái độ của nhà quản lý trong đơn vị đối với vấn đề kiểm soát. Để đánh giá môi

trường kiểm soát cần chú ý những yếu tố sau:

1.3.1.1Quan điểm quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý

Quan điểm quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý có ảnh hưởng

rất lớn đến môi trường kiểm soát của tổ chức. Khi nhà quản lý quan tâm đúng

mức đến kiểm soát nội bộ và có các biểu hiện đúng đắn thì nhân viên sẽ nỗ lực

trong việc đạt được các mục tiêu của kiểm soát. No bao gồm những vấn đề cốt

lõi như: khả năng nhận thức và giám sát rủi ro trong kinh doanh; nhận thức và

thái độ đối với việc lập báo cáo tài chính hay áp dụng các phương pháp kế toán;

sử dụng các kênh thông tin chính thức hay không chính thức. Nhận thức, quan

điểm, đường lối quản trị cũng như tư cách nhà quản trị là những vấn đề trung

tâm trong môi trường kiểm soát.

1.3.1.2. Cơ cấu tổ chức

Cơ cấu tổ chức trong đơn vị là phân cấp quyền hạn và trách nhiệm của

những thành viên trong đơn vị. Một cơ cấu tổ chức hợp lý là điều kiện đảm bảo

cho các thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng. Ngược lại, một cơ cấu quá phức tạp

hoặc không rõ ràng có thể nảy sinh nhiều vấn đề nghiêm trọng.

Cơ cấu tổ chức cũng cần được thiết kế linh hoạt để có thể dễ dàng thay

đổi thích ứng khi môi trường, điều kiện thay đổi.

Trong xu hướng tòan cầu hóa hiện nay, cần xác lập một cơ cấu tổ chức

linh hoạt đủ sức thích ứng với những điều kiện kinh doanh, môi trường họat

động thường xuyên thay đổi mà không phải phá vỡ hoàn toàn cấu trúc hệ thống

cũ.

1.3.1.3. Phương pháp phân quyền

Phương pháp phân quyền là cách thức người quản lý giao quyền cho cấp

dưới một cách chính thức để giải quyết một số công việc trong phạm vi được

phân công. Việc ủy quyền bằng văn bản cụ thể sẽ giúp công việc được tiến

hành dễ dàng, trôi chảy hơn, các thủ tục kiểm soát sẽ phát huy tác dụng, tránh

được sự lạm dụng hay nhập nhằng quyền hành. Ngược lại, nếu ủy quyền không

rõ ràng sẽ phát sinh hiện tượng cùng một nhiệm vụ nhưng được thực hiện chồng

chéo ở các bộ phận khác nhau hay thậm chí trong cùng bộ phận hay những công

việc mà không có ai thực hiện. Do vậy, công việc sẽ ách tắc, thủ tục kiểm sóat

vô hiệu và tiêu cực có điền kiện nảy sinh.

1.3.1.4.Sự tham gia của Hội đồng quản trị và Ban Kiểm sóat

Sự tham gia của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát sẽ làm cho môi

trường kiểm soát tốt hơn do sự giám sát của nó đến hoạt động của nhà quản lý.

Để phát huy tác dụng của Ban kiểm soát thì các thành viên ban kiểm soát

thường không phải là viên chức hay thành viên trong công ty.

Ban kiểm soát có trách nhiệm:

- Giám sát cơ cấu hệ thống kiểm soát nội bộ

- Kiểm tra độ tin cậy và tính toàn vẹn của thông tin tài chính và kinh doanh

cùng những phương pháp để xác định, đánh giá, phân loại và trình bày

các thông tin này.

- Giám sát sự tuân thủ các luật định, các chính sách, kế hoạch, thủ tục và

các quy định của đơn vị.

1.3.1.5.Chính sách về nguồn nhân lực

Bao gồm các vấn đề về chính sách tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, kỷ

luật các chính sách này ảnh hưởng quyết định đến trình độ và phẩm chất của

đội ngũ nhân viên của đơn vị vì nó tác dụng khuyến khích (hay làm suy giảm) cả

về tinh thần và vật chất cho người lao động. Chính sách nhân sự đúng đắn, thích

hợp góp phần tạo đội ngũ cán bộ nhân viên giỏi, có năng lực, có đạo đức sẽ giúp

giảm bớt những yếu kém của môi trường kiểm soát và các thủ tục kiểm sóat.

Ngược lai, không thể có được một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ với

đội ngũ cán bộ nhân viên yếu kém về năng lực và đạo đức nghề nghiệp.

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUÁ TRÌNH THU BÁN SẢN PHẨM VẬN TẢI HÀNG KHÔNG TẠI TCT HKVN

2.1. GIỚI THIỆU HỆ THỐNG THU BÁN SẢN PHẨM VẬN TẢI HÀNG

KHÔNG

2.1.1.Giới thiệu TCT HKVN

Ngày 15/1/1956, Thủ tướng chính phủ nước Việt Nam Dân chủ Cộng hoà

đã ra nghị định số 666/TTg thành lập Cục hàng không Việt Nam. Đây là mốc

lịch sử đánh dấu sự ra đời và phát triển của ngành hàng không dân dụng Việt

Nam.

Đến năm 1989, do yêu cầu của cải cách kinh tế, Tổng công ty Hàng

không Việt Nam đã được thành lập trực thuộc Tổng cục Hàng không dân dụng

Việt Nam (QĐ số 225/CT - 22-8-1989) nhằm mục đích tách hoạt động quản lý

và điều hành ra khỏi hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổng công ty Hàng không

Việt Nam lúc đó là một đơn vị Hãng Nhà nước được tổ chức theo điều lệ liên

hiệp xí nghiệp.

Ngày 20/4/1993, Hãng Hàng không quốc gia (Vietnam Airlines) được

thành lập trực thuộc Cục Hàng Không Dân Dụng Việt Nam.

Năm 1995, Tổng công ty Hàng không Việt Nam được Chính phủ phê

duyệt (Quyết định 328/TTg) là một trong những Tổng công ty có qui mô lớn

nhất, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, tự chịu trách nhiệm về

toàn bộ hoạt động kinh doanh trong phạm vi số vốn được Nhà nước giao, giữ vai

trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân. Tổng công ty Hàng không Việt Nam

CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUÁ TRÌNH THU BÁN SẢN PHẨM VẬN TẢI HÀNG KHÔNG TẠI TCT HKVN

3.1.HOÀN THIỆN BỘ MÁY TỔ CHỨC

Các văn phòng chi nhánh tại các khu vực, đặc biệt là ở ngoài nước do

chưa được phân cấp trách nhiệm quản lý một cách đầy đủ đã dẫn tới TCT không

kiểm soát được quá trình quản lý thu bán của từng thị trường.

Chỉ có những văn phòng chi nhánh mới có thể nắm bắt kịp thời tình hình

diễn biến của thị trường, khả năng tài chính và thanh toán của các đại lý, từ đó

mới có sự quản lý vừa thông thoáng nhưng lại vừa chặt chẽ. Sự phân cấp trong

lĩnh vực này có những tác dụng rất lớn như:

- Tạo điều kiện cho các văn phòng chi nhánh xác định rõ trách nhiệm và

quyền hạn của mình trong công tác quản lý thu bán vé

- Có các biện pháp quản lý phù hợp và hiệu quả hơn. Ví dụ: Do được phân

cấp đầy đủ, cán bộ nghiệp vụ của các văn phòng có thể nhanh chóng phát

hiện những đại lý trong khu vực mình quản lý có dấu hiệu bất ổn về tài

chính, từ đó có những quyết định điều chỉnh như hạn chế lượng vé cấp,

hạn chế khả năng đặt giữ chỗ của đại lý hoặc nâng cao mức đặt cọc; tăng

tần suất thanh toán, .

Tuy nhiên sự phân cấp ở đây không có nghĩa là sự khoán trắng cho các

đơn vị cấp dưới mà các cơ quan quản lý cấp trên vẫn phải tăng cường sự quản lý

nhưng ở những mức độ khác. Việc phân cấp cũng phải thực hiện thận trọng từng

bước, phù hợp với điều kiện cụ thể và khả năng thực hiện của các văn phòng ch