Chuyên đề thực tập                            GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

KHOA KẾ TOÁN

CHUYÊN ĐỀ

THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài:

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN

HÀ NỘI – 2010MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU              8

CHƯƠNG I              10

THỰC TRẠNG QUY TRèNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC              10

TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY TNHHKIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN              10

1.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện              10

1.2. Đặc điểm kế toán khoản mục tiền ở khách thể kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam ảnh hưởng tới kiểm toán BCTC              11

1.2.1.Đặc điểm chung về khoản mục tiền ở các khách thể kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam              11

1.2.2.Hạch toán khoản mục tiền tại khách thể của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam              11

1.2.3. Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu, chi tiền              13

1.2.3.1. Những yêu cầu cơ bản để quản lý nội bộ tiền              13

1.2.3.2. Các mục tiêu và thủ tục thực hiện quá trình KSNB chủ yếu đối với nghiệp vụ thu tiền              15

Công việc KSNB chủ yếu nghiệp vụ thu tiền              15

1.2.3.3. Các mục tiêu và thủ tục thực hiện quá trình KSNB chủ yếu nghiệp vụ chi tiền              16

Công việc KSNB chủ yếu nghiệp vụ chi tiền              16

1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện              17

1. 3. 1 Giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện              17

1. 3. 1. 1 Qui trình lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam              17

Khách hàng chính              20

Đối thủ cạnh tranh chính              20

Không có              20

ĐƠN VỊ PHI LỢI NHUẬN              25

Ngày 10. 2. X8              26

     Xem xét xem có cần thiết phải điều chỉnh lại mức trọng yếu trong quá trình tiến hành cuộc kiểm toán cho tới khi thu được kết quả cuối cùng hay không, thay đổi do các tình huống phát sinh, thay đổi trong việc đánh giá rủi ro.              26

1. 3. 1. 2 Thực trạng lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty Bột mì ABC (Khách hàng cũ)              33

Bước công việc              36

1.              Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận không?              36

3.              Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không?              37

1. 3. 1. 3 Thực trạng lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục tiền tại Chi nhánh DEG của Công ty XYZ (Khách hàng mới)              37

Bước công việc              40

12.              Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận không?              41

14.              Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không?              41

1.3.2.Giai đoạn thực hiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện              41

1. 3. 2. 1. Các thủ tục kiểm toán trong thực hiện kiểm toán khoản mục tiền do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện              42

1. 3. 2. 2 Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC của khách hàng ABC              42

Tiền mặt của công ty bột mì ABC chỉ bao gồm tiền mặt VNĐ tại quỹ              43

SDĐK:              43

621. 982. 134              43

(1)              43

PKF              44

Chỉ tiêu              44

2008              44

2009              44

Chênh lệch              44

PKF              45

Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường và các đối ứng có tổng số phát sinh lớn              45

Nội dung              45

Nợ              45

Có              45

Quỹ khen thưởng phúc lợi              45

4311              45

3. 931. 000              45

340. 089. 000              45

ü              45

Kiểm tra các khoản chi hàng ngày              45

PC              45

Ngày              45

Nội dung              45

Số tiền              45

Ghi chú              45

036              46

02/ 12              46

Mua đồ dùng văn phòng              46

152. 000              46

Hoá đơn bán lẻ kèm theo              46

ü              46

…              46

ü: đã kiểm tra các khoản chi tiêu hàng ngày, số tiền phản ánh hợp lý              46

PKF              46

Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi quỹ 15 ngày trước và sau thời điểm khoá sổ              46

CT              46

Ngày              46

Nội dung              46

Số tiền              46

Ghi chú              46

Thanh toán tiền vc              46

1. 210. 000              46

ü              46

PT325              46

31/ 12/ 2005              46

Hoàn tạm ứng              46

2. 255. 000              46

ü              46

PC001              46

02/ 01/ 2006              46

Trả trước tiền thuê kho              46

6. 000. 000              46

ü              46

…              46

ü: đã kiểm tra, hạch toán đúng kì              47

PKF              47

Nguồn: bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.              47

SDĐK:                      47

5. 759. 073. 057              47

(1)              47

SPSN:                   47

503. 735. 622. 553              47

TK 112              47

PKF              48

Tiền gửi ngân hàng của công ty ABC gồm tiền USD và VND              48

TK 1121              48

Tỷ giá hạch toán              49

1.3.2.3. Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại chi nhánh DEF của công ty XYZ              50

PKF              50

Nguồn: Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản              50

SDĐK:              50

719. 336. 705              50

(1)              50

PKF              51

Kiểm tra tất cả các phiếu thu, phiếu chi tiền của tháng 12/ 2005              51

Số              51

Ngày              51

Nội dung              51

Số tiền              51

PKF              52

Xem xét việc nộp tiền về chi nhánh của cửa hàng số 6              52

Ngày              52

Số dư quỹ tiền mặt              52

Ghi chú              52

Nguồn: Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản              53

Tiền gửi ngân hàng của DEG chỉ bao gồm tiền VNĐ              53

TK 112              53

1121 A              53

1121 B              53

SDĐK:              53

2. 466. 808. 390              53

(1)              53

2. 405. 109. 272              53

61. 699. 118              53

PKF              54

Nguồn: Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản              54

SDĐK:              54

1. 680. 000. 000              54

(1)              54

1. 3. 3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện              55

1. 3. 3. 1 Các thủ tục kết thúc kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện              55

1. 3. 3. 2 Kết thúc kiểm toán khoản mục tiền trong BCTC tại khách hàng ABC              56

1. 3. 3. 3 Kết thúc kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại chi nhánh DEF của công ty XYZ              57

CHƯƠNG II              59

NHẬN XẫT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRèNH              59

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN              59

BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN              59

PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN              59

2.1. Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền tại PKF Việt Nam              60

2.1.1. Kiến nghị về chương trình kiểm toán              60

2.1.1.1. Cơ sở kiến nghị              60

2.1.1.2. Thực trạng              60

2.1.1.3. Kiến nghị              60

2.1.2. Kiến nghị về đánh giá tính trọng yếu              61

2.1.2.1. Cơ sở kiến nghị              61

2.1.2.2. Thực trạng              61

2.1.2.3. Kiến nghị              61

2.1.3. Kiến nghị về đánh hệ thống kiểm soát nội bộ              61

2.1.3.1. Cơ sở kiến nghị              61

2.1.3.2. Thực trạng              62

2.1.3.3. Kiến nghị              62

2.1.4. Kiến nghị về thủ tục thu thập biên bản kiểm kê tiền mặt và gửi thư xác nhận với ngân hàng              62

2.1.4.1. Cơ sở kiến nghị              62

2.1.4.2. Thực trạng              63

2.1.4.3. Kiến nghị              63

2.1.5. Kiến nghị về kiểm toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ              64

2.1.5.1. Cơ sở kiến nghị              64

2.1.5.2. Thực trạng              65

2.1.5.3. Kiến nghị              65

KẾT LUẬN              66

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO              68

Trần Quý MaiKi                            Kiểm toán 48A