MỤC LỤC

Trang

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 3

1.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện 3

1.2. Đặc điểm kế toán khoản mục chi phí hoạt động ở khách thể kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam ảnh hưởng tới kiểm toán 4

1.2.1. Đặc điểm chung về khoản mục chi phí hoạt động ở các khách thể kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 4

1.2.2. Hạch toán chi phí hoạt động tại khách thể của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 7

1.2.3. Kiểm soát nội bộ đối với chi phí hoạt động 9

1.2.4. Những sai phạm thường gặp tại các khách thể và rủi ro khi thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động 10

1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện 12

1.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện 13

1.3.1.1. Qui trình lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 13

1.3.1.2. Thực trạng lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại Công ty ABC 18

1.3.1.3. Thực trạng lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại Công ty XYZ 25

1.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện 35

1.3.2.1. Các thủ tục kiểm toán trong thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện 35

1.3.2.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC của khách hàng ABC 37

1.3.2.3. Thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC tại khách hàng XYZ 47

1.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện 59

1.3.3.1. Các thủ tục kết thúc kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện 59

1.3.3.2. Kết thúc kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong BCTC tại khách hàng ABC 60

1.3.3.3. Kết thúc kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC tại khách hàng XYZ 61

1.3.4. So sánh thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại hai khách hàng ABC và XYZ 63

1.3.4.1. Sự giống nhau về quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC của khách hàng ABC và XYZ 64

1.3.4.2. Sự khác nhau về quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC tại hai khách hàng 65

CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 67

2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện. 67

2.2. Nhận xét về thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF việt Nam thực hiện 68

2.2.1. Những ưu điểm trong thực tế 68

2.2.3. Những tồn tại trong thực tế 70

2.3. Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán PKF thực hiện 71

KẾT LUẬN 76

PHỤ LỤC 77

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Trang

Sơ đồ 1.1 Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng 8

Sơ đồ 1.2: Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 9

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức chung của Công ty ABC 19

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức chung của Công ty XYZ 26

Biểu 1.1: Ghi chép hệ thống kế toán đối với chi phí hoạt động tại Công ty ABC 21

Biểu 1.2: Thực hiện phân tích sơ bộ báo cáo tài chính đối với Công ty ABC 22

Biểu 1.3: Cơ sở xác định trọng yếu 23

Biểu 1.4: Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục trên Báo cáo KQKD của Công ty ABC 24

Biểu 1.5: Đánh giá rủi ro tai Công ty Cổ phần ABC 24

Biểu 1.6: Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của Công ty XYZ 28

Biểu 1.7: Giấy tờ phân tích sơ bộ các khoản mục của Công ty XYZ 32

Biểu1.8: Giấy tờ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục trên BCKQKD của Công ty XYZ 33

Biểu 1.9: Đánh giá rủi ro tại Công ty XYZ 34

Biểu 1.10: Thử nghiệm kiểm soát đối với chi phí hoạt động tại Công ty ABC 37

Biểu 1.11: Giấy tờ tổng hợp, đối chiếu chi phí QLDN của Công ty Cổ phần ABC 40

Biểu 1.12: Giấy tờ phân tích đối với chi phí QLDN tại Công ty Cổ phần ABC 41

Biểu 1.13: Giấy tờ tổng hợp chi phí QLDN theo đối ứng tài khoản tại Công ty Cổ phần ABC 43

Biểu 1.14: Giấy tờ kiểm tra chi tiết chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác tại khách hàng ABC 45

Biểu 1.15: Giấy tờ kiểm tra chi tiết chi phí QLDN tháng 01/2010 tại khách hàng ABC 46

Biểu 1.16: Giấy tờ tổng hợp, đối chiếu đối với chi phí bán hàng tại Công ty XYZ 48

Biểu 1.17: Giấy tờ tổng hợp, đối chiếu đối với chi phí QLDN tại Công ty XYZ 49

Biểu 1.18: Giấy tờ phân tích đối với chi phí bán hàng tại Công ty XYZ 50

Biểu 1.19: Giấy tờ phân tích đối với chi phí QLDN tại Công ty XYZ 51

Biểu 1.20: Giấy tờ kiểm tra chi tiết TK 6417 54

Biểu 1.21: Giấy tờ tổng hợp chi phí QLDN dối ứng theo tài khoản tại Công ty XYZ 56

Biểu 1.22: Giấy tờ kiểm tra chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 57

Biểu 1.23: Tổng hợp sai sót phần hành chi phí hoạt động 60

Biểu 1.24: Biểu chỉ đạo chi phí hoạt động 61

Biểu 1.25: Tổng hợp sai sót phần hành chi phí hoạt động 62

Biểu 1.26: Biểu chỉ đạo chi phí hoạt động 63

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

KTV : Kiểm toán viên

BCTC : Báo cáo tài chính

KSNB : Kiểm soát nội bộ

TSCĐ : Tài sản cố định

KH : Khấu hao

BCĐKT : Bảng cân đối kế toán

BCKQKD : Báo cáo kết quả kinh doanh

BCQT : Báo cáo quản trị

QLDN : Quản lý doanh nghiệp

BH : Bán hàng

TT : Thanh toán

TK : Tài khoản

SXKD : Sản xuất kinh doanh

HĐQT : Hội đồng quản trị

PX : Phân xưởng

PC : Phiếu chi

UNC : Ủy nhiệm chi

CT : Chứng từ

BTC : Bộ Tài chính

TH : Thực hiện

KT