MỤC LỤC

MỤC LỤC              1

LỜI MỞ ĐẦU              5

KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH              7

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH              7

1.1              Lý luận chung về rủi ro kiểm toán              7

1. 1. 1 Kiểm toán với rủi ro              7

1. 1. 2 Các loại rủi ro kiểm toán              8

1. 1. 2. 1 Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk) – IR              9

1. 1. 2. 2 Rủi ro kiểm soát (Control Risk) – CR              9

1. 1. 2. 3 Rủi ro phát hiện (Detection Risk) – DR              10

1. 1. 3 Mối quan hệ giữa các loại rủi ro - Mô hình rủi ro kiểm toán              11

Trung bình              14

Thấp              14

1. 2. 2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán              15

1. 2. 3 Đánh giá rủi ro kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính              19

1. 2. 4 Đánh giá rủi ro phát hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính              23

PHẦN II: THỰC TRẠNG QUY TRèNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂMTOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCHKIỂM TOÁN BCTC TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY              26

2. 1 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch              26

kiểm toán BCTC đối với công ty kiểm toán vốn trong nước              26

2.1. 1 Tìm hiểu thông tin chi tiết về đặc điểm hoạt động của khách hàng (Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán)              26

          Sau khi thu được những thông tin chung của khách hàng, kiểm toán viên tóm tắt lại đặc điểm của khách hàngvà đưa lên giấy tờ làm việc lưu trong hồ sơ kiểm toán.              27

2. 1. 2 Đánh giá rủi ro trên toàn bộ báo cáo tài chính              27

2. 1. 2. 1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng              27

2.1. 2. 2Đánh giá rủi ro kiểm soát trên toàn bộ báo cáo tài chính              28

Có lí do nào cần cân nhắc về các cam kết của ban lãnh đạo khách hàng trong việc trình bày BCTC phản ánh trung thực và hợp lí?              29

2. 1. 2. 3 Đánh giá rủi ro phát hiện              32

2.1. 3 Đánh giá rủi ro kiểm toán trên số dư các tài khoản nghiệp vụ              32

2.1. 3. 1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên số dư các tài khoản, nghiệp vụ              33

2.1. 3. 2 Đánh giá rủi ro kiểm soát trên số dư các tài khoản              34

Có phân quyền trong phê chuẩn đối với nghiệp vụ thu, chi?              34

Việc ghi chép tính nguyên giá TSCĐ có dựa trên chứng từ hợp lệ?              34

Có cách li trách nhiệm giữa người giữ sổ với người quản lí kho?              35

2.1. 3. 3 Đánh giá rủi ro phát hiện đối với các khoản mục nghiệp vụ              35

2.1. 3. 4 Đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hưởng đến thủ tục kiểm toán được áp dụng              36

2. 2 Các công ty kiểm toán có vốn nươớc ngoài tại Việt Nam với vấn đề đánh giá rủi ro kiểm toán              37

2. 2. 1 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch tại Công ty Ernst and Young              37

1PAGE1PAGE12PAGE1.PAGE1PAGE12PAGE1.PAGE1PAGE12PAGE1PAGE1ĐPAGE1áPAGE1nPAGE1hPAGE1PAGE1gPAGE1iPAGE1áPAGE1PAGE1rPAGE1ủPAGE1iPAGE1PAGE1rPAGE1oPAGE1PAGE1kPAGE1iPAGE1ểPAGE1mPAGE1PAGE1tPAGE1oPAGE1áPAGE1nPAGE1PAGE1tPAGE1rPAGE1oPAGE1nPAGE1gPAGE1PAGE1gPAGE1iPAGE1aPAGE1iPAGE1PAGE1đPAGE1oPAGE1ạPAGE1nPAGE1PAGE1lPAGE1ậPAGE1pPAGE1PAGE1kPAGE1ếPAGE1PAGE1hPAGE1oPAGE1ạPAGE1cPAGE1hPAGE1PAGE1tPAGE1ạPAGE1iPAGE1PAGE1CPAGE1ôPAGE1nPAGE1gPAGE1PAGE1tPAGE1yPAGE1PAGE1TPAGE1NPAGE1HPAGE1HPAGE1PAGE1KPAGE1PPAGE1MPAGE1GPAGE1PAGE1VPAGE1iPAGE1ệPAGE1tPAGE1PAGE1NPAGE1aPAGE1mPAGE1PAGE1PAGE1PAGE1PAGE1PAGE1PAGE1PAGE1              37