L Ờ I M Ở ĐẦU

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TR Ọ NG YẾ U VÀ VẬN DỤNG TRỌNG

YẾ U TRONG KIỂ M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ----------------------- 4

11. TỔ NG QUAN VỀ TR Ọ NG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH-------------------------------------------------------------------------------------- 4

111.. L ịch s ử phát triển về tính tr ọ ng y ếu trong k ế toán và kiểm toán --------- 4

112.. Khái ni ệm về tr ọ ng y ếu trong k ế toán và kiểm toán ----------------------- 8

113.. T ầm quan tr ọ ng tính tr ọ ng y ếu trong ki ểm toán báo cáo tài chính ------- 9

12. VẬN DỤ NG TÍNH TR Ọ NG YẾ U TRONG KIỂM TOÁN BCTC THEO

CHUẨN M ỰC KIỂM TOÁN QUỐ C TẾ --------------------------------------------- 10

121.. L ịch s ử ra đời và phát tri ển chuẩn m ự c ki ểm toán qu ố c t ế v ề tính tr ọng

y eu--------------------------------------------------------------------------------10^'

122.. Giớ i thi ệu về d ự thảo ISA 320 ( so ạn th ảo vào 2005 và hi ệu đ ính vào

2006) -----------------------------------------------------------------------------15

1221... V ề tên gọ i chu ẩn m ự c ----------------------------------------------15

1222... V ề đị nh ngh ĩa --------------------------------------------------------15

1223... V ề việc vận dụng tính tr ọ ng y ếu trong quy trình ki ểm toán ---17

13. TÍNH TRỌ NG YẾU TRONG KIỂM TOÁN THEO CHUẨN M ỰC KIỂM

TOÁN HOA KỲ ------------------------------------------------------------------------------- 21

131.. L ược sử phát triển chuẩn m ự c trọ ng y ếu tại Hoa Kỳ ---------------------21

132.. N ộ i dung chuẩn m ự c hi ện hành ---------------------------------------------23

1321... Giai đ o ạn lập kế hoạch ki ểm toán --------------------------------25

1322... Giai đ o ạn th ự c hi ện ki ểm toán ------------------------------------28

1323... Giai đ o ạn hoàn thành kiểm toán ----------------------------------28

14. BÀI H Ọ C KINH NGHIỆM -----------------------------------------------------------29

141.. Phải luôn c ập nh ật các chu ẩn m ự c, nh ất là các chu ẩn m ực về tính tr ọ ng

y ếu trong ki ểm toán -----------------------------------------------------------29

142.. Phải có hướng d ẫn chi ti ết nh ư Hoa K ỳ -------------------------------------30

143.. C ần dự a vào tính tr ọ ng y ếu để hoàn thi ện quy trình kiểm toán phù hợ p

------------------------------------------------------------------------------------30

144.. C ần hồ s ơ hoá tài li ệu về tr ọ ng y ếu -----------------------------------------30

145.. Thông báo vớ i ban lãnh đạ o -------------------------------------------------31

CHƯƠNG 2: THỰ C TRẠ NG VỀ VI ỆC VẬ N DỤNG TÍNH TR Ọ NG

YẾ U TRONG KIỂ M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠ I VI Ệ T NAM

------------------------------------------------------------------------------------------ 32

21. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN NGHỀ NGHI ỆP KIỂM TOÁN Ở

VIỆT NAM--------------------------------------------------------------------------------32

211.. Quá trình hình thành và phát triển ki ểm toán độc l ập tại Vi ệt Nam ----32

212.. Các dịch v ụ do ki ểm toán độc l ập cung cấp -------------------------------34

213.. Đội ng ũ nhân viên kiểm toán chuyên nghi ệp ------------------------------35

214.. H ộ i Ki ểm toán viên hành nghề Việt Nam ---------------------------------35

215.. Các đặ c đ iểm cơ b ản củ a ngành kiểm toán độc l ập Vi ệt Nam ----------37

22. CÁC QUY ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN TÍNH TRỌ NG YẾ U TRONG KIỂM

TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VI ỆT NAM ------------------------------------38

221.. Các quy đị nh pháp luật liên quan đế n ho ạt động kiểm toán độ c l ập ----38

222.. Các quy đị nh liên quan đế n tính trọ ng y ếu --------------------------------39

23. THỰC TRẠNG CỦ A VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TR Ọ NG YẾU TRONG THỰC

HIỆN KIỂM TOÁN BCTC Ở CÁC CÔNG TY KI ỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI

VIỆT NAM HI ỆN NAY ---------------------------------------------------------------40

231.. Mụ c đ ích kh ảo sát -------------------------------------------------------------40

232.. Phương pháp và đố i t ượng khảo sát ----------------------------------------40

233.. K ết qu ả khảo sát ---------------------------------------------------------------41

2331... T ại các công ty kiểm toán qu ố c t ế --------------------------------41

2332... T ại các công ty kiểm toán Vi ệt Nam tiền thân là Doanh nghiệp

Nhà nước (thuộ c Bộ tài chính & S ở tài chính) ------------------50

2333... T ại các công ty kiểm toán Vi ệt Nam có quy mô nhỏ ----------56

24. ĐÁNH GIÁ CHUNG-------------------------------------------------------------------59

241.. Việc vận dụ ng tính tr ọng y ếu ch ưa đồng đề u ở các công ty ki ểm toán ---

------------------------------------------------------------------------------------59

242.. Chư a nh ận th ứ c đầ y đủ vai trò v ận dụng tính tr ọ ng y ếu trong ki ểm toán

------------------------------------------------------------------------------------59

243.. Việc vận dụ ng tính tr ọng y ếu tại các công ty kiểm toán Vi ệt Nam còn

mang n ặng hình thứ c ----------------------------------------------------------59

CHƯƠNG 3: GIẢ I PHÁP NÂNG CAO VI ỆC VẬN DỤ NG TÍNH

T RỌ NG YẾ U TRONG KIỂ M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ----------61

31. CÁC GIẢI PHÁP MANG TÍNH NGUYÊN TẮC --------------------------------- 61

311... Hoàn thiện khung pháp lý liên quan đế n ho ạt động kiểm toán độ c l ập ----

------------------------------------------------------------------------------------61

312... Luôn c ập nh ật chu ẩn m ự c ki ểm toán cho phù h ợ p thay đổi c ủ a nền kinh

tế ---------------------------------------------------------------------------------61

313... C ần ban hành hướng d ẫn chi ti ết các h ệ thống chu ẩn m ự c ki ểm toán

Việt Nam, trong đó có hướng d ẫn cho chu ẩn m ự c về tính tr ọng y ếu-- 62

314... C ần chuy ển giao mộ t s ố ho ạt độ ng cho hộ i nghề nghiệp ----------------62

32. GIẢI PHÁP VỀ PHÍA NHÀ NƯỚC ---------------------------------------------------- 63

321... Hoàn thiện chuẩn m ự c VSA 320 “Tính tr ọng y ếu trong ki ểm toan”' ---63

3211.... V ề tên gọ i c ủ a chuẩn m ự c VSA 32 0 -----------------------------64

3212.... Khái ni ệm về tr ọ ng y ếu trong chu ẩn m ự c -----------------------64

3213.... V ề thu ật ng ữ người s ử d ụng báo cáo tài chính ------------------66

3214.... V ề h ướng d ẫn xác đị nh mứ c trọ ng y ếu --------------------------66

3215.... V ề thông báo các sai l ệch ki ểm toán -----------------------------67

3216.... V ề v ận dụ ng tính tr ọ ng y ếu trong quy trình ki ểm toán ---------67

322... Xây dựng thêm các chu ẩn m ự c còn thiếu và hi ệu đ ính các chu ẩn m ự c

ki ểm toán khác có liên quan đế n tính trọ ng y ếu ---------------------------68

323... Ban hành các hướng d ẫn cụ thể liên quan đế n chuẩn m ực VSA 320

“Tính trọ ng y ếu trong ki ểm toan”' -------------------------------------------69

3231.... Phương pháp xác đị nh mứ c trọ ng y ếu ---------------------------70

32311..... Mụ c tiêu c ủ a ph ương pháp ----------------------------70

32312..... C ơ s ở đ ánh giá tính tr ọng y ếu ------------------------70

3232.... V ề quy trình v ận dụng tr ọ ng y ếu trong ki ểm toán báo cáo tài

chính -------------------------------------------------------------------71

32321..... V ận dụng tính tr ọng y ếu trong giai đ o ạn lập kế

hoạch ki ểm toán ----------------------------------------71

32322..... V ận dụng tính tr ọng y ếu trong giai đ o ạn th ực hi ện

ki ểm toán -------------------------------------------------79

32323..... V ận dụng tính tr ọng y ếu trong giai đ o ạn hoàn thành

ki ểm toán -------------------------------------------------81

33. CÁC GIẢI PHÁP TỪ PHÍA CÔNG TY KIỂM TOÁN -------------------------- 8 3

331... Quy đị nh b ằng v ăn bản hướng d ẫn về việc áp dụng tính tr ọ ng y ếu trong

quy trình ki ểm toán và tăng c ường kiểm soát ch ất l ượng hoạt độ ng kiểm

toán -------------------------------------------------------------------------------83

332... C ập nh ật ch ương trình đ ào t ạo, hu ấn luyện nội bộ nhằm hướng d ẫn cho

KTV thự c hi ện vận dụng tính tr ọng y ếu trong ki ểm toán đặ c bi ệt công

ty ki ểm toán Vi ệt Nam --------------------------------------------------------84

333... Nâng cao năng l ự c chuyên môn cho KTV ---------------------------------84

34. CÁC GIẢI PHÁP KHÁC -------------------------------------------------------------85

351.. Đối vớ i Bộ tài chính -----------------------------------------------------------85

352.. Đối vớ i Hội ki ểm toán viên hành nghề Việt Nam ------------------------85

K Ế T LUẬN

TÀI LIỆU THAM KH Ả O

PHỤ L Ụ