MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

Nội dung 3

Chương 1: Lý luận chung về khoản mục phải thu và kiểm toán khoản mục phải thu trong kiểm toán BCTC 3

1.1. Khái quát về các khoản phải thu với vấn đè kiểm toán 3

1.1.1Khái niệm về khoản phải thu. 3

1.1.2.Phân loại khoản phải thu. 4

1.1.3.Mối quan hệ giữa khoản phải thu với các khoản mục khác trên bảng CĐKT. 4

1.1.4.Hạch toán khoản phải thu 5

1.1.4.1.Hạch toán khoản phải thu khác hang. 5

1.1.4.2. Hạch toán khoản phải thu nội bộ. 6

1.1.4.3. Hạch toán khoản phải thu khác 8

1.2. Kiểm toán khoản phải thu trong kiểm toán BCTC. 10

1.2.1.Khái quát về kiểm toán BCTC. 10

1.2.1.1.Khái niệm về kiểm toán BCTC. 10

1.2.1.2.Mục tiêu của kiểm toán BCTC. 10

1.2.1.3.Quy trình kiểm toán BCTC. 11

1.2.2. Kiểm toán khoản phải thu 13

1.2.2.1. Vai trò của phần hành kiểm toán khoản phải thu trong kiểm toán BCTC. 13

1.2.2.2. Các rủi ro thường gặp khi kiểm toán BCTC. 14

1.2.2.3. Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động ghi nhận khoản phải thu. 16

1.2.2.4. Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu. 17

1.2.2.5. Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu 21

Chương 2: Khái quát về công ty CPA VIETNAM 43

2.1. Khái quát về CPA VIETNAM 43

2.1.1. Quá trình hình thành phát triển công ty CPA VIETNAM 43

2.1.1.1. Quá trình thành lập. 43

2.1.1. 2.Chức năng và nhiệm vụ của CPA VIETNAM 44

2.1.1. 3. Một số kết quả đạt được trong những năm gần đây. 46

2.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của công ty. 52

2.1.2.1. Nhân sự. 52

2.1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý. 53

2.1.2.3. Tổ chức công tác kế toán : 56

2.1.3. Đặc điểm quy trình kiểm toán BCTC tại CPA VIETNAM. 60

2.2. Thực tế kiểm toán khoản mục phải thu tại CPA VIETNAM 65

2.2.1. Giới thiệu về công ty khách hàng. 65

2.2.2. Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu. 66

2.2.3. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán (công tác chuẩn bị ). 70

2.2.3.1. Giao dịch và lên kế hoạch phục vụ khách hàng. 70

2.2.3.2. Tìm hiểu về hoạt động của khách hàng 70

2.2.3.3. Đánh giá rủi ro kiểm soát mồi trường kiểm soát. 75

2.2.3.4. Tìm hiểu về quy trình kế toán. 79

2.2.3.5. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ 81

2.2.2.6. Xác lập mức trọng yếu tổng thể và phân bổ trọng yếu cho khoản mục phải thu. 86

2.2.1.7. Thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết 89

2.2.4. Giai đoạn thực hiện kiểm toán. 94

2.2.4.1. Đối với khoản phải thu khách hàng. 94

2.2.3.2. Đối với khoản phải thu nội bộ 102

2.2.4.3. Đối với các khoản phải thu khác. 107

2.2.4.4. Đối với khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi 111

2.2.4.5. Kết luận cho khoản mục phải thu 113

2.2.5. Kết thúc kiểm toán. 116

2.2.5.1. Tổng hợp kết quả kiểm tra và thảo luận với khách hàng về kết quả kiểm tra. 116

2.2.5.2. Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý. 116

2.2.6. Công việc sau kiểm toán 118

2.2.6.1. Đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán. 118

2.2.6.2. Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán 119

2.3. Tổng kết quy trình kiểm toán khoản mục phải thu trong kiểm toán BCTC do CPA VIETNAM thực hiện. 120

2.3.1. So sánh quy trình kiểm toán khoản mục phải thu ở hai công ty X và Y. 120

2.3.1.1. Ở công việc chuẩn bị cho kiểm toán. 120

2.3.1.2. Trong việc tìm hiểu các thông tin ban đầu và tìm hiểu hệ thống KSNB của công ty khách hàng 120

2.3.1.3. Về đánh giá rủi ro kiểm soát 121

2.3.1.4. Về thực hiện thủ tục phân tích 121

2.3.1.5. Về thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết. 121

2.3.2. Khái quát quy trình kiểm toán BCTC nói chung, khoản mục phải thu nói riêng tại CPA VIETNAM. 122

Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị về công tác kiểm toán khoản mục phải thu do CPA VIETNAM thực hiện. 123

3.1. Một số nhận xét, đánh giá. 123

3.1.1. Những ưu điểm. 123

3.1.1.1. Về tổ chức quản lý công việc. 123

3.1.1.2. Về trình độ nhân viên và công tác đào tạo chuyên môn cho nhân viên 123

3.1.1.3. Việc thiết kế chương trình kiểm toán mẫu 124

3.1.1.4. Việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 124

3.1.1.5. Về xác định và phân bổ mức trọng yếu tổng thể. 125

3.1.1.6. Về thực hiện thủ tục phân tích. 125

3.1.1.7. Về thiết kế hồ sơ kiểm toán. 126

3.1.2. Những vấn đề còn tồn tại 126

3.1.2.1. Về công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. 126

3.1.2.2. Về chương trình kiểm toán mẫu. 127

3.1.2.3. Về thủ tục kiểm tra chi tiết. 128

3.1.2.4. Về việc gửi thư xác nhận. 129

3.2.Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu trong kiểm toán BCTC tại CPA VIETNAM. 129

3.2.1. Cơ sở của kiến nghị. 129

3.2.2. Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục phải thu nói riêng tại CPA VIETNAM. 131

3.2.2.1. Về công tác đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng. 131

3.2.2.2. Về chương trình kiểm toán mẫu. 132

3.2.2.3. Về thủ tục kiểm tra chi tiết. 133

Kết luận 137

Danh mục tài liệu tham khảo 141

Danh mục các từ viết tắt 144

Danh mục tài liệu tham khảo

1. Kiểm toán tài chính. GS. TS. Nguyễn Quang Quynh. Nhà xuất bản tài chính. Tháng 7/2001.

2. Hồ sơ kiểm toán công ty X và công ty Y tại CPA VIETNAM

3. Lý thuyết kiểm toán. GS. TS. Nguyễn Quang Quynh. Nhà xuất bản tài chính. Tháng 1/2005.

4. Quy chế nhân viên công ty CPA VIETNAM

5. Trang web: cpavietnam. org.vn

Danh mục sơ đồ bảng, sơ đồ

Danh mục sơ đồ

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng .6

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán khoản phải thu nội bộ .7

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khác 9

Sơ đồ 1. 4: Sơ đồ lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế phương pháp kiểm toán 12

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của CPA VIETNAM 57

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình kiểm toán BCTC tại CPA VIETNAM .123

Danh mục bảng biểu

Bảng 1.1: Hệ thống mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu 19

Bảng 1.2 : Các thủ tục kiểm tra chi tiết thường áp dụng đối với các khoản phải thu 36

Bảng 2.1: Bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm toán 72

Bảng 2.2: Bảng tổng hợp câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát 80

Bảng 2.3: Bảng phân tích bảng CĐKT 85

Bảng 2.4: Bảng phân tích kết quả HĐSXKD 86

Bảng 2.5: Các chỉ tiêu đánh giá thực trạng tài chính doanh nghiệp (trích) 88

Bảng 2.6: Bảng xác định mức trọng yếu tổng thể PM .89

Bảng 2.7: Chương trình kiểm toán chi tiết khoản mục phải thu 90

Bảng 2.8: Tờ tổng hợp 5340_1/8 của công ty X 96

Bảng 2.9: Bảng số dư Tài khoản 131 đến ngày 31/12/2006 97

Bảng 2.10: Tờ tổng hợp 5340_1/8 của công ty Y như sau 98

Bảng 2.11: Tờ 5340_2/8 của công ty Y như sau .99

Bảng 2.12: Tổng hợp đối chiếu công nợ .100

Bảng 2.13; Mẫu thư xác nhận công nợ phải thu .101

Bảng 2.14: Tờ tổng hợp kiểm tra các khách hàng có sự chênh lệch số dư 103

Bảng 2.15: Tờ tổng hợp 5341_1/2 công ty X 104

Bảng 2.16: Tờ tổng hợp 5341_1/2 công ty Y 105

Bảng 2.17: Tờ tổng hợp 5341_2/2 công ty Y 107

Bảng 2.18: Tờ tổng hợp 5342_1/2 công ty X 108

Bảng 2.19: Tờ tổng hợp5342_2/2 công ty X 109

Bảng 2.20: Tờ tổng hợp 5342_1/3 công ty Y .110

Bảng 2.21: Tờ tổng hợp 5342_2/3 công ty Y .111

Bảng 2.22: Tờ tổng hợp 5342_3/3 công ty Y .112

Bảng 2.23: Bảng tổng hợp điều chỉnh công ty X 113

Bảng 2.24: Bảng tổng hợp số liệu thống nhất điều chỉnh (trích) 116

Bảng 2.25: Báo cáo kiểm toán ( trích) 118

Bảng 3.1: Số dư các tài khoản phải thu của đơn vị được cộng dồn .135

Bảng 3.2: Bảng kết quả mẫu tài khoản phải thu được chọn .13