Chương I – Cơ sở lý luận về thủ tục phân tích 1

1.1. Tổng quan về thủ tục phân tích 1

1.1.1. Khái niệm 1

1.1.2. Vai trò của thủ tục phân tích 1

1.1.3. Các yếu tố của thủ tục phân tích 2

1.1.3.1. Dự đoán 2

1.1.3.2. So sánh 3

1.1.3.3. Đánh giá 4

1.1.4. Phân loại thủ tục phân tích 5

1.1.4.1. Phân tích xu hướng 6

1.1.4.2. Phân tích dự báo 7

1.1.4.3. Phân tích tỷ số 8

1.1.4.4. Phân tích hồi quy 11

1.2. Thủ tục phân tích áp dụng trong tiến trình lập kế hoạch 13

1.2.1. Mục đích 13

1.2.2. Nội dung 14

1.2.3. Các phương pháp tiếp cận đối với thủ tục phân tích trong tiến trình lập kế

hoạch kiểm toán 15

1.2.3.1. Tiếp cận dựa vào hiểu biết tình hình kinh doanh và những rủi ro kinh

doanh gặp phải của doanh nghiệp 15

1.2.3.2. Tiếp cận theo các chu trình 21

1.2.3.3. Tiếp cận dựa vào các khoản mục trên báo cáo tài chính 25

1.2.3.4. Tiếp cận dựa theo rủi ro tài chính 26

1.3. Đánh giá và phân tích tình hình tài chính của đơn vị từ đó xác định những

vùng có thể có rủi ro 27

1.3.1. Đánh giá và phân tích tình hình hoạt động của đơn vị dựa vào mối quan hệ

giữa các chỉ tiêu tài chính 27

1.3.1.1. Tỷ suất hoạt động 28

1.3.1.2. Tỷ suất khả năng sinh lời 29

1.3.1.3. Tỷ suất khả năng thanh toán 30

1.3.1.4. Tỷ suất có cấu trúc tài chính 32

1.3.2. Nhận diện những vùng có thể có rủi ro và xác lập mức trọng yếu phù hợp

1.3.2.1. Những nhân tố thường được xem xét khi đánh giá rủi ro tiềm tàng 33

1.3.2.2. Những nhân tố thường được xem xét khi đánh giá rủi ro kiểm soát 34

1.3.2.3. Những nhân tố thường được xem xét khi đánh giá rủi ro phát hiện 34

Kết luận Chương I 39

Chương II – Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong tiến trình lập kế

hoạch tại các công ty kiểm toán Việt Nam 40

2.1. Tổng quan về các công ty kiểm toán 40

2.1.1. Khái quát về lịch sử phát triển của các công ty kiểm toán 40

2.1.2. Mô hình công ty và hình thức pháp lý 41

2.1.2.1. Số lượng cơng ty 41

2.1.2.2. Tình hình chuyển đổi loại hình các công ty kiểm toán 41

2.1.3. Đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp trong công ty kiểm toán 42

2.1.4. Đối tượng và quy mô khách hàng 43

2.1.4.1. Đối tượng khách hàng .. 43

2.1.4.2. Quy mô khách hàng .. 44

2.1.5. Dịch vụ cung cấp của các công ty kiểm toán 45

2.2. Phạm vi kiểm toán 45

2.2.1. Khảo sát thông tin ban đầu của Doanh nghiệp 45

2.2.2. Hiểu biết về hợp đồng kiểm toán 46

2.3. Phân tích trong tiến trình lập kế hoạch kiểm toán 47

2.3.1. Lập kế hoạch chiến lược 48

2.3.2. Lập kế hoạch tổng thể và thực hiện chương trình kiểm toán 48

2.3.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 48

2.3.3.1. Chu trình Doanh thu – Nợ phải thu 49

2.3.3.2. Chu trình mua hàng – hàng tồn kho –phải trả 50

2.4. Phân tích thông tin tài chính và phi tài chính 50

2.4.1. Phân tích các chỉ số tài chính 50

2.4.1.1. Phân tích sơ bộ sự biến động các khoản mục trên báo cáo tài chính 51

2.4.1.2. Phân tích các chỉ số tài chính 59

2.4.2. Phân tích dựa trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ 63

2.4.3. Phân tích các thông tin phi tài chính 67

2.5. Thời gian và nhân sự cho cuộc kiểm toán 68

Kết luận Chương II 69

Chương III – Các giải pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích

trong tiến trình lập kế hoạch tại các công ty kiểm toán Việt Nam 71

3.1. Mục tiêu của các giải pháp 71

3.2. Giải pháp từ phía các công ty kiểm toán 73

3.2.1. Sự cần thiết phải có một quy trình phân tích chuẩn 73

3.2.1.1. Phân loại đối tượng khách hàng 75

3.2.1.2. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng và đánh giá hệ thống

kiểm soát nội bộ 76

3.2.1.3. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán 77

3.2.1.4. Đánh giá thông tin ban đầu của doanh nghiệp thông qua việc tiếp cận các

thông tin và chỉ tiêu trên các báo cáo tài chính 78

3.2.2. Nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên và cập nhật kiến thức thường

xuyên cho các kiểm toán viên 89

3.2.2.1. Khâu tuyển dụng nhân sự 89

3.2.2.2. Xây dựng chương trình đào tạo 90

3.2.2.3. Cập nhật kịp thời các thông tin chuyên ngành và các thông tin chung có

liên quan 90

3.2.3. Trang bị phương tiện làm việc cho các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán 91

3.2.4. Tham gia trở thành thành viên của các Hãng kiểm toán quốc tế 91

3.3. Kiến Nghị Từ Phía Cơ Quan Chức Năng Và Hiệp Hội Nghề Nghiệp 92

3.3.1. Quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán 92

3.3.2. Tuyển chọn và đào tạo các kiểm toán viên 93

3.3.3. Hướng dẫn thủ tục phân tích áp dụng trong tiến trình lập kế hoạch dưới dạng

tham khảo cho các công ty kiểm toán Việt Nam thông qua một phần mềm

kiểm toán 93

3.3.4. Tạo nhịp cầu trao đổi thông tin cũng như nghiệp vụ đa dạng và đầy đủ hơn

trên những trang web chuyên ngành 94

Kết luận Chương III 95

PHẦN KẾT LUẬN

Tài liệu tham khảo

Các phụ lục (Phụ lục I -> X)