MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU ....................................................................................................... 1

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH .................................. 4

I1. Tổng quan về thủ tục phâ n tích............................................................................ 4

I2. Các chuẩn mực kiểm toán về thủ tục phân tích................................................... 6

I21.. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 520 “Thủ tục phân tich”'.................... 6

I22.. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520 “Quy trình phân tich”'............ 8

I23.. Chuẩn mực kiểm toán Nhà Nước số 8 “ Phân tích tình hình kinh tế tài

chinh”' ......................................................................................................... 11

I3. Các loại thủ tục phâ n tích .................................................................................... 12

I31.. Phân tích xu h ướng.................................................................................... 12

I32.. Phân tích tỷ su ất ........................................................................................ 14

I33.. Phân tích dự báo........................................................................................ 16

I4. Quá trình áp dụn g thủ tục ph ân tích .................................................................... 18

I41.. Lựa chọn loại thủ tục phân tích phù hợp với mục tiêu phân tích .............. 18

I42.. Xác định các thông tin phục vu ï cho mục tiêu phân tích và xem xét tính

độc lập và mức độ tin cậy của chúng......................................................... 19

I43.. Xây dựng công thức hoặc thiết lập mô hì nh phản ánh mối quan hệ giữa

các biến số tài chính va ø biến số ho ạt động ................................................ 21

I44.. Tính toán ra một giá trị ước tính va ø so sánh giá trị đó với số liệu thực tế

của đơn vị................................................................................................... 22

I45.. Đánh giá mức trọn g yếu của các chênh lệch phát hiện được và tìm hiểu

nguyên nhân ............................................................................................... 23

I46.. Giải thích những chênh lệch trọ ng yếu và các mối liên hệ không hợp lý

đồng thời chứng minh các vấn đề qua n tro ïng ........................................... 24

I47.. Xem xét các ph át hiện kiể m toán.............................................................. 25

I5. Phạm vi áp dụng thủ tục phân tích ...................................................................... 27

I51.. Kiểm toán nội bộ ....................................................................................... 27

I52.. Kiểm to án Nhà nước.................................................................................. 28

I53.. Kiểm to án độc lập...................................................................................... 28

Kết luận ch ương 1 ...................................................................................................... 29

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ

TRÌNH KIỂM TOÁN TA ÏI VIỆT NAM ..................................................................... 30

II1. Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích trong qu á trình kiểm toán:...................... 30

II11.. Thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ....... 31

II12.. Thủ tục phân tíc h áp dụng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán ............. 34

II121... Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán nợ phải thu............. 35

II122... Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán TSCĐ và chi phí

khấu hao ..................................................................................... 37

II123... Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán hàng tồn kho.......... 38

II124... Thủ tục phân tích áp dụng trong ki ểm toán doanh thu ............... 40

II125... Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán chi phí .................... 44

II13.. Thủ tục phân tíc h áp dụng trong giai đoạn hoàn thành ki ểm toán .......... 45

II2. Mặt tích cực và hạn chế khi áp dụng t hủ tục phân tích tron g kiểm toán báo

cáo tài chính tại các công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam............... 45

II21.. Mặt tích cực ............................................................................................... 45

II22.. Mặt hạn chế .............................................................................................. 48

II3. Nguyên nhân....................................................................................................... 51

II31.. Nguyên nhân khách quan ......................................................................... 51

II32.. Nguyên nhân chủ quan ............................................................................. 53

II4. Các lỗi thông thường khi áp dụng thủ tục phân tích.......................................... 54

II41.. Chưa xác định đư ợc mục tiêu phân tí ch ................................................... 54

II42.. Quá phụ thuộc va øo số liệu c ủa đơn vị ...................................................... 54

II43.. Nắm các mối quan hệ không rõ ràng ....................................................... 55

II44.. Đơn giản hoá mô hình dự đoán ................................................................ 55

II45.. Phức tạp hoá mô hình dự đoán ................................................................. 55

II46.. Không chủ động tìm kiếm lời giải thích cho ca ùc chênh lệch phát hiện

được.......................................................................................................... 55

II47.. Liên tục làm tr òn số................................................................................. 56

II48.. Không vận dụng những hiểu biết về đặc điểm, ngành nghề kinh doanh

của khách hàng vào quá trình ph ân tích................................................... 56

Kết luận ch ương 2 ...................................................................................................... 56

CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ

ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC.......................... 58

III1. Mục đích của việc áp dụng thủ tục phân tích trong quá trình kiểm toán.......... 58

III2. Các kiến nghị và giải pháp nhằm tăng cường áp d ụng thủ tục phân tích trong

kiểm toán báo cáo tài chính .............................................................................. 59

III21.. Hệ thống hoá các kỹ thuật ph ân tích để xây dựng thành quy trình

phân tích c huẩn .................................................................................... 59

III22.. Mở lớp tập huấn về nghiệp vụ ki ểm toán, trong đó có chú trọng

chuyên sâu về phân tích tài chính ........................................................ 60

III23.. Khuyến khích áp du ïng thủ tục phân tích trong trường hợp có thể ........ 61

III3. Các kiến nghị và giải pháp nhằm hoà n thiện kỹ thuật phân tích trong kiểm

toán báo cáo tài chính ...................................................................................... 62

III31.. Xây dựng ngân hàng lưu trữ các dữ liệu tài chính và dữ liệu hoạt

động nhằm cung cấp thông tin cho quá tr ình phân tích ........................ 62

III32.. Nâng cao chất l ượng công tác thống kê trong doanh nghiệp ................ 64

III33.. Ứng dụng công nghệ thô ng tin trong quy trình phân tích...................... 64

III34.. Hạn chế những lỗi thường gặp trong quá trình áp dụng thủ tục phân

tích......................................................................................................... 66

III4. Một số thủ tục phân tích đề nghị áp dụng trong quá trình kiểm toán ............... 68

III41.. Thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .... 68

III42.. Thủ tục phân tích áp dụng tr ong giai đoạn thực hi ện kiểm toán .......... 69

III421... Thủ tục phân tích áp dụn g trong kiểm toán vốn bằng tiền ..... 70

III422... Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toa ùn nợ phải thu.......... 71

III423... Thủ tục phân tích áp dụng tr ong kiểm toán TSCĐ và chi phí

khấu hao ................................................................................... 73

III424... Thủ tục phân tích áp dụn g trong kiểm toán hàng tồn kho....... 76

III425... Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toa ùn nợ phải trả .......... 79

III426... Thủ tục phân tích áp dụ ng trong kiểm toán doanh thu, thu

nhập khá c ................................................................................. 80

III427... Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán chi phí ................. 82

III43.. Thủ tục phân tích áp dụng tron g giai đoạn hoàn thành kiểm toán ........ 85

III5. Một số phương ph áp phân tíc h khác.................................................................. 87

III51.. Phân tích báo cáo tài chính.................................................................... 87

III511... Tiêu chua ån so sa ùnh ................................................................... 87

III512... Điều kiệ n so sánh được ............................................................ 87

III513... Mục tiêu so sa ùnh ..................................................................... 87

III514... Các phuơ ng pháp phân tích ..................................................... 88

III515... Một số vấn đề thường gặp khi phân tích báo cáo tài chính..... 89

III52.. Phương pháp phân tích tài chí nh Dupont............................................... 89

III53.. Phương ph áp hồi quy ............................................................................. 93

Kết luận ch ương 3 ...................................................................................................... 95

KẾT LUẬN ................................................................................................................ 97

TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤ