LỜI NÓI ĐẦU 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRẮC NGHIỆM KIỂM TOÁN 3

TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

I. Khái quát về kiểm toán tài chính và quy trình kiểm toán trong kiểm toán tài chính 3

1. Khái quát về kiểm toán tài chính 3

2. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 5

II. Trắc nghiệm kiểm toán 9

1. Khái niệm về trắc nghiệm kiểm toán 9

2. Phân loại trắc nghiệm kiểm toán 9

2.1. Trắc nghiệm công việc 10

2.2. Trắc nghiệm trực tiếp số dư (direct test of balances) 12

2.3. Trắc nghiệm phân tích (analytical test) 12

3. Vai trò và mối quan hệ của các trắc nghiệm kiểm toán 13

III. Áp dụng các trắc nghiệm kiểm toán vào chu trình kiểm toán tài chính 15

1. Giai đoạn lập kế hoạch 15

1.1. Mục tiêu của giai đoạn lập kế hoạch 15

1.2. Áp dụng các trắc nghiệm kiểm toán đối với giai đoạn lập kế hoạch 16

1.3. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát 16

2. Áp dụng các trắc nghiệm kiểm toán đối với giai đoạn thực hiện kiểm toán 19

2.1. Mục tiêu của giai đoạn thực hiện kiểm toán 19

2.2. Áp dụng các trắc nghiệm kiểm toán đối với giai đoạn thực hiện kiểm toán 19

2.2.1. Thực hiện các trắc nghiệm đạt yêu cầu của công việc để tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 20

2.2.2. Thực hiện trắc nghiệm phân tích 24

2.2.3. Triển khai trắc nghiệm tin cậy thuộc trắc nghiệm công việc và trắc nghiệm trực tiếp số dư để kiểm toán từng khoản mục hoặc nghiệp vụ tạo nên số dư trên khoản mục hay loại nghiệp vụ 27

3. Áp dụng các trắc nghiệm kiểm toán đối với giai đoạn kết thúc kiểm toán 36

PHẦN II 40

THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC TRẮC NGHIỆM KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN 40

I. Giới thiệu chung về Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) 40

1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán 40

2. Cơ cấu tổ chức và lĩnh vực hoạt động của AASC 41

2.1. Cơ cấu tổ chức 41

2.2. Lĩnh vực hoạt động 43

II. Tổng quan về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của AASC 44

III. Thực tế của việc ứng dụng các trắc nghiệm kiểm toán tại AASC 46

1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 50

2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 54

2.1. Thực hiện các trắc nghiệm đạt yêu cầu 56

2.2. Thực hiện trắc nghiệm phân tích 59

2.3 Thực hiện kiểm tra chi tiết 59

3. Kết thúc kiểm toán 61

3.1. Xem xét giải thích những phát hiện kiểm toán 61

3.2. Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý 62

PHẦN III 64

MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỐNG GÓP VỀ VIỆC VẬN DỤNG 64

CÁC TRẮC NGHIỆM KIỂM TOÁN TRONG THỰC TIỄN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 64

I. Nhận xét chung 64

II. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn nữa việc áp dụng các trắc nghiệm kiểm toán tại AASC 66

1. Tăng cường việc áp dụng các trắc nghiệm đạt yêu cầu 66

2. Tăng cường việc vận dụng các trắc nghiệm phân tích trong hoạt động kiểm toán do AASC thực hiện 68

KẾT LUẬN 71

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72