MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

1. KHÁI QUÁT VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 3

1.1. Khái niệm chung về các khoản phải thu 3

1.2. Bản chất của khoản phải thu khách hàng 6

1.3. Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu khách hàng 7

1.4. Chứng từ, sổ sách sử dụng trong hạch toán kế toán khoản phải thu khách hàng 9

1.5. Khái quát trình tự hạch toán đối với các khoản phải thu 10

2. KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 11

2.1. Vai trò của kiểm toán khoản phải thu khách hàng 11

2.2. Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu khách hàng 12

2.2. Kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu khách hàng 13

2.3. Quy trình thực hiện kiểm toán các khoản phải thu 14

2.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán 14

2.2.2. Thực hiện kiểm toán: 31

2.2.3. Kết thúc kiểm toán: 45

PHẦN II: THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 49

1. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 49

1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) 49

1.1.1. Giới thiệu chung về Công ty 49

1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 49

1.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 52

1.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 53

1.2. Khái quát về công tác kiểm toán của Công ty 54

1.2.1. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty 54

1.2.2. Quy trình kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam. 57

2. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY VAE THỰC HIỆN 59

2.1. Kế hoạch kiểm toán các khoản phải thu do Công ty VAE thực hiện 59

2.1.1. Mục tiêu kiểm toán đối với các khoản phải thu. 62

2.1.2. Các thủ tục kiểm toán thực hiện đối với khoản phải thu khách hàng. 63

2.2. Thực hiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng do Công ty VAE thực hiện 66

2.3. Kết thúc kiểm toán khoản phải thu khách hàng do Công ty VAE thực hiện 66

3. KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY ABC DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) THỰC HIỆN. 67

3.1. Giới thiệu chung về công ty khách hàng: 67

3.1.1. Khái quát chung về Công ty ABC 67

3.1.2. Lĩnh vực hoạt động của Công ty 67

3.1.3. Niên độ kế toán áp dụng của Công ty ABC 67

3.1.4. Chế độ kế toán áp dụng 68

3.1.5. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty ABC 68

3.2. Trình tự các bước để đi đến việc thực hiện kiểm toán 72

3.3. Kế hoạch kiểm toán của công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam đối với khoản phải thu khách hàng của Công ty ABC 72

3.4. Thực hiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng của Công ty ABC 75

3.5. Ý kiến kiểm toán đối với khoản phải thu của Công ty ABC 88

4. KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY XYZ DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 88

4.1. Giới thiệu chung về Công ty XYZ 88

4.1.1. Khái quát chung về công ty 88

4.1.2. Lĩnh vực kinh doanh của Công ty XYZ 89

4.1.3. Niên độ kế toán áp dụng của Công ty XYZ 90

4.1.4. Chế độ kế toán áp dụng 90

4.1.5. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty XYZ 90

4.2. Kế hoạch kiểm toán của Công ty VAE khi thực hiện kiểm toán khoản phải thu của Công ty XYZ trong năm 2005. 94

4.3. Thực hiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng của Công ty XYZ do Công ty VAE thực hiện. 96

4.4. Kết thúc kiểm toán khoản phải thu tại Công ty XYZ 105

5. SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY ABC VÀ CÔNG TY XYZ DO CÔNG TY VAE THỰC HIỆN 105

5.1. So sánh kế hoạch kiểm toán 105

5.1.1. Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 106

5.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho các khách hàng 108

5.2. So sánh việc thực hiện kiểm toán 110

5.3. Đánh giá về kết luận kiểm toán 113

1. NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 114

1.1. Đánh giá chung về công ty (đánh giá về tổ chức bộ máy, đánh giá về quy trình kiểm soát chất lượng chung của công ty). 114

1.2. Đánh giá chung về chương trình kiểm toán các khoản phải thu do công ty thực hiện 117

2. KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY VAE THỰC HIỆN 122

2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện chương trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng 122

2.2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng do Công ty VAE thực hiện 123

2.2.1. Kiến nghị về kế hoạch kiểm toán 123

2.2.2. Kiến nghị về thực hiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng 127

2.2.3. Kiến nghị về việc kết thúc kiểm toán 130

2.2.4. Kiến nghị đối với cơ quan chức năng 130

KẾT LUẬN 131

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 132

PHỤ LỤC

133