MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ TÁC ĐỘNG CỦA TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 4

I. Khái quát chung về tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập và tác động của nó đến chất lượng hoạt động kiểm toán 4

1. Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập 4

1.1. Khái quát chung về tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập 4

1.2. Nguyên tắc cơ bản của tổ chức bộ máy kiểm toán 4

1.2.1. Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên đủ về số lượng và bảo đảm yêu cầu chất lượng phù hợp với từng bộ máy kiểm toán. 5

1.2.2. Hệ thống bộ máy kiểm toán phải bao gồm các phân hệ chứa đựng các mối liên hệ trong – ngoài khác nhau phù hợp với nguyên tắc chung của lý thuyết tổ chức và phù hợp với quy luật của phép biện chứng về liên hệ 6

1.2.3. Tổ chức bộ máy kiểm toán phải quán triệt nguyên tắc chung của mọi hệ thống tổ chức bộ máy : tập trung, dân chủ thích ứng với từng bộ phận kiểm toán 6

2. Chất lượng kiểm toán và ảnh hưởng của tổ chức bộ máy kiểm toán đến chất lượng của hoạt động kiểm toán 7

II. Hình thức tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập hiện nay 9

1. Văn phòng kiểm toán tư : 9

2. Công ty kiểm toán (qui mô lớn) : 10

3. Mô hình các hãng kiểm toán 11

3.1. Tìm hiểu mô hình các hãng kiểm toán 11

3.1.1. Mô hình Công ty mạng lưới (Network firms) 11

3.1.2. Mô hình Hiệp hội các công ty uy tín (Associations) 11

3.1.3. Mô hình Liên kết (Alliances, Organisations) 13

3.2. Bảng so sánh ba mô hình công ty mạng lưới - Mô hình Hiệp hội các công ty uy tín - Mô hình Liên kết 13

3.3. Cấp độ thành viên của hãng kiểm toán quốc tế 14

3.3.1. Hãng thành viên (Member firm) 14

3.3.2. Hãng liên kết (Associate firm) 15

3.3.3. Hãng đại diện liên lạc (Correspondent firm) 15

CHƯƠNG II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KIÊM TOÁN ĐỘC LẬP TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM 17

I.Sự tất yếu hình thành loại hình kiểm toán độc lập ở Việt Nam 17

1.Sự ra đời loại hình kiểm toán độc lập ở Việt Nam 17

1.1. Sự cần thiết của kiểm toán độc lập đối với nền kinh tế thị trường. 17

1.1.1. Một vài nét về hoạt động kiểm tra kế toán ở Việt Nam: 17

1.1.2. Sự cần thiết của kiểm toán độc lập đối với nền kinh tế thị trường 20

1.2. Sự ra đời của kiểm toán độc lập ở Việt Nam 22

2. Vai trò của kiểm toán độc lập trong nền kinh tế thị trường 23

2.1. Thứ nhất, kiểm toán độc lập tạo niềm tin cho những người quan tâm 24

2.2. Thứ hai, kiểm toán độc lập góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán 26

2.3. Thứ ba, kiểm toán góp phần nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý 27

II. Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam 27

1. Hình thức tổ chức, điều kiện thành lập và hoạt động của doanh nghiệp kiểm toán 27

1.1. Hình thức tổ chức của doanh nghiệp kiểm toán 28

1.2. Điều kiện thành lập và hoạt động của doanh nghiệp kiểm toán 32

1.2.1. Điều kiện thành lập doanh nghiệp kiểm toán(DNKT) 32

1.2.2. Điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán của DNKT 36

1.2.3. Trường hợp có KTV mới được cấp chứng chỉ KTV hoặc do tuyển dụng mới thì DNKT phải thông báo cho Bộ Tài chính và Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) danh sách KTV hành nghề bổ sung trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày KTV chính thức được nhận vào làm việc hoặc được cấp Chứng chỉ KTV 36

1.2.4. Trường hợp DNKT có KTV hành nghề chuyển đi, bỏ nghề hoặc bị truất quyền hành nghề thì DNKT phải thông báo bằng văn bản cho Bộ Tài chính và Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) kèm theo danh sách KTV hành nghề giảm trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày KTV hành nghề chuyển đi, bỏ nghề hoặc bị truất quyền hành nghề. 36

1.2.5. Trong quá trình hoạt động, DNKT phải thường xuyên đảm bảo có ít nhất 3 KTV hành nghề làm trọn thời gian cho doanh nghiệp. Trường hợp sau 6 tháng liên tục DNKT không đảm bảo điều kiện này thì phải ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán. 36

1.2.6. Các trường hợp cá nhân không được là thành viên của DNKT: 36

1.3. Điều kiện thành lập và hoạt động của từng loại hình công ty kiểm toán (Thông tư 60/2006/TT-BTC) 37

1.3.1. Công ty TNHH kiểm toán 37

1.3.2. Công ty hợp danh kiểm toán 39

1.3.3. Doanh nghiệp tư nhân kiểm toán 40

1.3.4. Điều kiện thành lập và hoạt động của Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán (Nghị định 105/2004/NĐ-CP; Thông tư 64/2004/TT-BTC) 41

1.4. Hạn chế của các Nghị định Chính phủ về kiểm toán độc lập: 41

1.4.1. Nghị định về KTĐL chưa đáp ứng được đầy đủ vai trò, vị trí hoạt động KTĐL trong nền kinh tế quốc dân 42

1.4.2. Một số quy định trong Nghị định về KTĐL không còn phù hợp hoặc còn thiếu so với thông lệ quốc tế và đòi hỏi của thị trường Việt Nam, cụ thể: 43

1.4.3. Đối tượng áp dụng Nghị định về KTĐL chưa bao quát, đầy đủ và toàn diện hoạt động của nền kinh tế quốc dân, chưa đáp ứng được các bước chuyển đổi về nghề nghiệp kiểm toán trong thời kỳ đổi mới, nhằm đảm bảo cho kiểm toán Việt Nam hội nhập với kiểm toán khu vực và quốc tế 44

1.5. Dự thảo luật kiểm toán độc lập 2010 45

2. Thực tế tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập tại Việt Nam hiện nay 49

2.1. Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập tại công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương: 49

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương 49

2.1.2. Các loại dịch vụ của Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương 50

2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương 51

2.1.4. Ưu điểm và nhược điểm của mô hình tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương 53

2.1.5. Ưu điểm 53

2.1.6. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty gọn nhẹ, phù hợp với số lượng nhân viên và điều kiện cơ sở vật chất của công ty, đảm bảo cung cấp được các dịch vụ mà công ty đưa ra. 53

2.1.7. Mô hình tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương là một công ty nhỏ nên giá phí của các dịch vụ mà công ty cung cấp đặc biệt là dịch vụ kiểm toán sẽ phù hợp với các doanh nghiệp vừa và nhỏ có nhu cầu sử dụng các dịch vụ liên quan. 53

2.1.8. Nhược điểm 53

2.1.9. Tổ chức bộ máy của công ty còn tương đối nhỏ, số lượng công nhân viên ít nên khó có thể kiểm tra chéo giữa các phòng ban tong công ty nhằm nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán. 53

2.1.10. Số lượng CPA của công ty còn ít do đó công ty gặp khó khăn trong trường hợp ký kết được nhiều hợp đồng kiểm toán trong mùa kiểm toán. Và số lượng CPA nhỏ sẽ có ảnh hưởng ít nhiều đến chất lượng của hoạt động kiểm toán và các dịch vụ khác mà công ty cung cấp. 53

2.1.11. Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương là một công ty TNHH 2 thành viên trở lên nên trách nhiệm của công ty đối với cuộc kiểm toán và các dịch vụ mà công ty cung cấp là hữu hạn 53

2.2. Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập tại Công ty Hợp danh kiểm toán Việt nam - CPA VIETNAM 54

2.3. Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH KPMG Việt Nam 60

CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 73

1. Giải pháp cho các doanh nghiệp Kiểm toán vừa và nhỏ 73

2. Đề xuất mô hình tổ chức bộ máy của doanh nghiệp kiểm toán 75

3. Luật nên cho phép thành lập Văn phòng kiểm toán 80

4. Các công ty kiểm toán Việt Nam gia nhập các hãng quốc tế 81

KẾT LUẬN 82

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83