MụC LụC

Lời nói đầu

Chương I: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính

I. Đặc điểm, chức năng của chu trình HTK và ảnh hưởng của đặc điểm, chức năng đó tới công tác Kiểm toán HTK 3

1. Khái niệm HTK 3

2. . Đặc điểm của HTK và kế toán HTK 4

a. Đặc điểm HTK 4

b. Công tác kế toán HTK và ảnh hưởng tới công tác kiểm toán HTK 5

3. Chức năng của chu trình HTK và ảnh hưởng của nó tới công tác Kiểm toán HTK 7

3.1. Chức năng mua hàng và nhận hànG 7

a. Chức năng mua hàng và nhận hàng 7

b. Thực hiện kiểm soát việc mua hàng và nhận hàng 7

3.2. Chức năng lưu kho vật tư, hàng hoá: 8

a. Chức năng nhận hàng và lưu kho: 8

b. Kiểm soát quá trình lưu kho hàng hoá 8

3.3. Chức năng xuất kho- sản xuất và lưu kho thành phẩm 8

a. Chức năng xuất kho- sản xuất và lưu kho thành phẩm 8

b. Kiểm soát việc xuất kho- sản xuất và lưu kho thành phẩm. 9

3.4. Chức năng xuất thành phẩm đi tiêu thụ 10

a. Chức năng xuất thành phẩm đi tiêu thụ 10

b. Kiểm soát nội bộ đối với chức năng này 10

II. Thực hiện Kiểm toán HTK trong Kiểm toán BCTC 11

1. Một số vấn đề cơ bản về kiểm toán HTK 11

1.1. Mục tiêu chung khi kiểm toán báo cáo tài chính và mục tiêu đặc thù của Kiểm toán chu trình HTK 11

a. Mục tiêu chung của kiểm toán báo cáo tài chính 11

b. Mục tiêu đặc thù của kiểm toán chu trình HTK 13

1.2. Phương pháp Kiểm toán cơ bản áp dụng trong Kiểm toán chu trình Hàng tồn kho 15

a. Phương pháp kiểm toán cơ bản áp dụng trong kiểm toán tài chính 15

b. Phương pháp kiểm toán cơ bản áp dụng trong kiểm toán chu trình

hàng tồn kho. 17

2. Quy trình Kiểm toán HTK 17

2.1. Lập kế hoạch Kiểm toán 18

a. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro tiềm tàng hàng tồn kho 18

b. Thu thập thông tin về hoạt động kiểm soát nội bộ với hàng tồn kho.

19

c. Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát 21

d. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát bổ sung với hàng tồn kho 22

2.2. Thực hiện kiểm toán 24

a. Thực hiện các thủ tục phân tích 24

b. Thực hiện kiểm tra chi tiết đối với hàng tồn kho 26

2.3. Kết thúc kiểm toán 34

Chương II: Thực trạng kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và tư vấn (A&C) thực hiện tại các doanh nghiệp

I- Khái quát về Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C). 35

1. Quá trình hình thành và phát triển 35

2. Lĩnh vực kinh doanh và thị trường 35

3. Khách hàng của công ty 36

4. Tổ chức bộ máy của công ty 36

5. Giới thiệu về chi nhánh HN- Công ty kiểm toán và tư vấn (A&C) 38

II- Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty X do Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C) thực hiện. 40

1. Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng X 43

2. Tiến hành kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trên báo cáo tài chính khách hàng X do kiểm toán viên công ty A&C thực hiện 46

2.1. Chuẩn bị kiểm toán 46

a. Những thông tin về đặc điểm hàng tồn kho của công ty X 46

b. Thông tin về hệ thống bảo quản vật chất hàng tồn kho của công ty X 47

c. Thông tin về kế toán hàng tồn kho của công ty X 48

d. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với HTK của công ty X 49

e. Tham gia vào quá trình kiểm kê hàng tồn kho của công ty X 50

2.2. Thực hiện kiểm toán 51

a. Thủ tục phân tích 51

b. Kiểm tra chi tiết với khoản mục hàng tồn kho 51

2.3- Kết thúc kiểm toán 58

Chương III: Bài học Kinh nghiệm và ý kiến đóng

góp hoàn thiện từ thực tế kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty

kiểm toán A&C

I- Bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tế kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán A&C 60

1. Những nhận định về chương trình kiểm toán của công ty kiểm toán và tư vấn A&C 60

2. Những nhận định về kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán và tư vấn A&C 63

2.1. Những nhận định về lập kế hoạch kiểm toán 63

2.2.Những nhận định trong quá trình thực hiện kiểm toán 64

II- Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện việc kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán A&C 66

1. ý nghĩa của việc hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 66

2. ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quá trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán A&C 66

2.1. Hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm toán 67

2.2. Hoàn thiện quá trình thực hiện kiểm toán 68

Kết luận