MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 2

I - CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 2

1. Bản chất và chức năng của chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng tới công tác Kiểm toán. 2

1.1. Đặc điểm chung về chu trình hàng tồn kho 2

1.2. Chức năng của chu trình. 3

2. Đặc điểm hạch toán hàng tồn kho ảnh hưởng đến Kiểm toán. 6

2.1. Về nguyên tắc kế toán. 6

2.2. Về phương pháp tính giá. 7

2.3. Về phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho. 8

2.4. Về phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: 8

3. Chứng từ và sổ sách có liên quan đến chu trình hàng tồn kho 9

4. Mục tiêu Kiểm toán 10

II: NỘI DUNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 11

1. Các phương pháp tiếp cận Kiểm toán đối với chu trình hàng tồn kho. 11

2. Kiểm toán chu trình hàng tồn kho 12

2.1. Lập kế hoạch Kiểm toán chu trình hàng tồn kho 12

2.2. Thực hiện Kiểm toán chu trình hàng tồn kho 23

2.2.1. Quá trình kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát với chu trình. 24

2.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích. 26

2.2.3. Thực hiện các thủ tục Kiểm toán chi tiết. 28

2.2.3.1. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho 28

2.2.3.2. Kiểm tra chi tiết số dư hàng tồn kho 31

2.2.3.2.1. Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho. 32

2.2.3.2.2. Kiểm tra chi tiết quá trình tính giá và hạch toán hàng tồn kho. 35

2.3. Kết thúc công việc Kiểm toán 37

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY ATC THỰC HIỆN 39

I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN - TƯ VẤN THUẾ. 39

1. Quá trình hình thành và phát triển 39

2. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty. 40

2.1. Đặc điểm 40

2.2. Quyền hạn. 40

2.3. Các mối quan hệ. 41

2.4. Chức năng của các phòng ban trong Công ty. 41

3. Các loại hình dịch vụ của Công ty. 42

4. Khách hàng của Công ty. 44

5. Chương trình Kiểm toán của Công ty. 45

II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN - TƯ VẤN THUẾ THỰC HIỆN. 49

1. Lập kế hoạch Kiểm toán chu trình hàng tồn kho 49

1.1. Chuẩn bị kế hoạch Kiểm toán 49

1.2. Thu thập thồn tin cơ sở về khách hàng 49

1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của Công ty khách hàng 50

1.4. Thủ tục phân tích sơ bộ 50

1.5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro 51

1.6. Tìm hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ 51

2. Thực hiện Kiểm toán 54

2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 54

2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích 55

2.3. Kiểm tra chi tiết 58

2.3.1. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 59

2.3.1.1. Kiểm tra số dư trên các tài khoản hàng tồn kho 60

2.3.1.2. Kiểm tra tính có thực của nghiệp vụ phát sinh trên sổ sách 62

2.3.1.3. Công việc tiếp theo được Kiểm toán viên thực hiện để kiểm tra tính đầy đủ, tính chính xác, tính phân loại và tính trình bày. 64

2.3.2. Kiểm tra chi tiết số dư 68

2.3.2.1. Kiểm kê hàng tồn kho của Công ty K 68

2.3.2.1.1. Tổng hợp số liệu về hàng tồn kho của Công ty A 69

2.3.2.1.2. Tham gia quan sát kiểm kê: 71

2.3.2.1.3. Đối chiếu kết quả kiểm kê với Bảng tổng hợp hàng tồn kho. 71

2.3.2.2. Kiểm tra chi tiết việc tính giá xuất nguyên vật liệu 72

3. Hoàn tất Kiểm toán và lập báo cáo Kiểm toán 72

4. Công việc sau Kiểm toán 75

PHẦN 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO 77

1. Những bài học kinh nghiệm rút ra từ công việc thực hiện Kiểm toán chu trình hàng tồn kho do ATC thực hiện 77

2. Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu trình hàng tồn kho 79

3. Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu trình hàng tồn kho. 80

KẾT LUẬN 82

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 83