Mục lục

Lời mở đầu 0

Nội dung vấn đề nghiên cứu 1

Phần I. Cơ sở lý luận 1

I. Bản chất và vai trò của thuế 1

II. Khái niệm và vấn đề liên quan về thuế giá trị gia tăng 2

1. Khái niệm 2

2. Sự cần thiết của việc thay thuế doanh thu bằng thuế GTGT 3

3. Đối tượng áp dụng 3

3.1. Đối tượng nộp thuế 3

3.2. Đối tượng chịu thuế GTGT 4

4. Căn cứ tính thuế GTGT 4

4.1. Giá tính thuế 4

4.2. Thuế suất thuế GTGT 5

4.2.1. Mức thuế suất 0% 5

4.2.2. Mức thuế suất 5% đối với hàng hoá dịch vụ 6

4.2.3. Mức thuế suất 10% đối với hàng hoá, dịch vụ 7

4.4. Mức thuế suất 20% đối với hàng hoá dịch vụ 8

5. Phương pháp tính thuế GTGT 8

5.1. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 8

5.2. Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 9

6. Hoàn thuế giá trị gia tăng 10

7. Tài khoản sử dụng 11

7.1. Đối với thuế GTGT đầu vào 11

7.2. Đối với thuế GTGT đầu ra 11

III. Liên hệ thuế GTGT ở Pháp 12

1. Khái niệm 12

2. Phạm vi áp dụng thuế GTGT 12

2.1. Những hoạt động và đối tượng phải nộp thuế 12

2.2. Tính lãnh thổ của thuế GTGT 13

2.3. Những trường hợp không thuộc diện đánh thuế GTGT 13

3. Căn cứ tính thuế 13

4. Thuế suất thuế GTGT 13

5. Chế độ khấu trừ thuế GTGT 14

6. Chế độ hoàn thuế GTGT 14

7. Chế độ miễn, giảm thuế GTGT 14

8. Hạch toán thuế GTGT 15

8.1. Tài khoản sử dụng 15

8.2. Phương pháp hạch toán 16

Phần II: Nội dung phương pháp hạch toán thuế GTGT 18

I. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ 18

1. Hạch toán thuế GTGT đầu vào 18

1.1. Nguyên tắc chung 18

1.2. Phương pháp hạch toán 18

1.2.1. Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào của vật tư hàng hoá mua ngoài 18

1.2.2. Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào của lao vụ, dịch vụ mua ngoài. 19

1.2.3. Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định đầu tư, mua sắm. 20

1.3. Kế toán thuế GTGT đã được khấu trừ, không được khấu trừ, hoàn trả, miễn giảm, hàng mua trả lại. 20

1.3.1. Nguyên tắc chung 21

1.3.2. Kế toán thuế GTGT đã được khấu trừ 21

1.3.3. Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ: 21

1.3.4. Kế toán thuế GTGT được hoàn 22

1.3.5. Phương pháp hạch toán miễn giảm thuế GTGT: 23

1.3.6. Kế toán thuế GTGT hàng mua trả lại 23

2. Hạch toán thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp 24

2.1. Nguyên tắc chung 24

2.2. Phương pháp hạch toán 24

2.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu ra 24

2.2.2. Kế toán thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp ngân sách. 25

2.2.3. Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách Nhà nước 26

II. Hạch toán thuế GTGT đối với cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp. 27

1. Hạch toán đầu vào 27

1.1. Nguyên tắc chung 27

1.2. Phương pháp hạch toán 27

2. Hạch toán đầu ra 27

2.1. Nguyên tắc hạch toán 27

2.2. Phương pháp hạch toán 28

Phần III: Một số nhận xét và kiến nghị 30

I. Những tác động tích cực của thuế GTGT 30

II. Kiến nghị góp phần hoàn thiện luật thuế GTGT trên phương diện kế toán. 32

1. Một số điểm còn tồn tại trong luật thuế – về đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế, các mức thuế suất. 32

2. Về cách tính thuế GTGT phải nộp 32

3. Về phương pháp hạch toán thuế GTGT 33

2.3.1. Việc tổ chức hệ thống tài sản 33

2.3.2. Phương pháp hạch toán 34

Kết luận 36

Tài liệu tham khảo 37