Quy trình kiểm toán P.2

II. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

Trình tự, thủ tục các bước thực hiện kiểm toán các đơn vị là các tổ chức tài chính,

ngân hàng được thực hiện theo các quy định tại chương 3 Quy trình kiểm toán của

Kiểm toán Nhà nước. Quy trình này quy định cụ thể những nội dung liên quan đến

việc kiểm toán các tổ chức tài chính, ngân hàng:

Kiểm toán xác nhận tính đúng đắn, trung thực về tài sản, nguồn vốn và kết quả

kinh doanh;

Kiểm toán việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính, kế toán, tín dụng;

Kiểm toán hoạt động đầu tư tài chính, tín dụng, liên doanh liên kết;

Kiểm toán tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực của các hoạt động của các tổ chức

tài chính - ngân hàng như việc ban hành các chính sách tiền tiền tệ, tín dụng (đối

với đơn vị nhà nước).

Trước khi thực hiện kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán lập kế hoạch kiểm

toán chi tiết theo quy định tại điểm 2.2 mục 2 chương 3 Quy trình kiểm toán của

Kiểm toán Nhà nước. Khi lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cần lưu ý một số vấn đề

sau:

+ Tuân thủ và nhất quán với Kế hoạch không kiểm toán những vấn đề đã

giới hạn trong kế hoạch tổng quát;

+ Đặc thù về kinh doanh và phương thức hoạt động: căn cứ vào địa bàn hoạt

động, quy mô, tổ chức và năng lực của mỗi đơn vị thành viên, Ban lãnh đạo của tổ

chức tài chính, ngân hàng phân cấp về tổ chức, hoạt động cho đơn vị thành viên.

Do đó, KTV cần phải xem xét những đặc thù của đơn vị được kiểm toán để xác

định những trọng yếu rủi và ro ngay từ khi lập kế hoạch kiểm toán chi tiết;

+ Các ngân hàng thương mại, Ngân hàng Chính sách xã hội và các doanh

nghiệp bảo hiểm thường có các đơn vị phụ thuộc được phân cấp về công tác tài

chính, kế toán, tín dụng, do vậy khi lập kế hoạch chi tiết cần chọn mẫu từ hội sở

chính của Chi nhánh, Công ty đến các đơn vị trực thuộc là các Chi nhánh cấp

dưới, phòng giao dịch, phòng kinh doanh để kiểm toán đảm bảo phù hợp về tỷ

trọng một số chỉ tiêu chủ yếu, cụ thể