MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 5

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU .6

TÓM TẮT KHÓA LUẬN 8

NỘI DUNG KHÓA LUẬN 30

LỜI MỞ ĐẦU 30

PHẦN I. CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .32

1.1. Đặc điểm của Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính .32

1.1.1. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .32

1.1.2. Điều kiện để ghi nhận Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 33

1.1.3. Các tài khoản hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 33

1.1.4. Một số quy định khi hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .34

1.1.5. Quy trình ghi nhận Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .35

1.1.6. Kiểm soát nội bộ đối với Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 36

1.2. Rủi ro thường gặp trong hạch toán và ghi nhận Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .38

1.2.1. Một số trường hợp gian lận của Doanh nghiệp trong hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 38

1.2.2. Sai sót trong hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 40

1.3. Kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính 41

1.3.1.Vai trò của kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính 41

1.3.2. Mục tiêu của kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 42

1.3.3. Bằng chứng trong kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .45

1.3.4. Quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .46

1.3.4.1. Lập kế hoạch kiểm toán .48

1.3.4.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 48

1.3.4.1.2. Thu thập thông tin cơ sở 51

1.3.4.1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lí của khách hàng và thực hiện các thủ tục phân tích 52

1.3.4.1.4. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán 54

1.3.4.1.5. Nghiên cứu HTKSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát .54

1.3.4.1.6. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán . 55

1.3.4.2. Thực hiện kiểm toán .56

1.3.4.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát .56

1.3.4.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích 57

1.3.4.2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 59

1.3.4.3. Kết thúc kiểm toán 63

PHẦN II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) .66

2.1. Tổng quan Công ty AASC 66

2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của AASC 66

2.1.2. Các dịch vụ cung cấp của AASC 67

2.1.3. Thị trường và khách hàng của AASC .69

2.1.4. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lí của AASC .72

2.1.5. Khái quát về hoạt động kiểm toán của Công ty .76

2.1.5.1. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty AASC 76

2.1.5.2. Quy trình kiểm soát chất lượng tại Công ty AASC .79

2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty AASC .81

2.2.1. Giới thiệu về khách hàng kiểm toán .81

2.2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty AASC .82

2.2.2.1. Khái quát về quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty AASC .82

2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán 83

2.2.2.2.1. Kí kết hợp đồng kiểm toán. .83

2.2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể .84

2.2.2.2.3. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên BCTC .86

2.2.2.2.4. Thu thập thông tin về hệ thống kế toán và đánh giá HTKSNB .87

2.2.2.3. Thực hiện kiểm toán 93

2.2.2.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích. 93

2.2.2.3.2. Thực hiện kiểm tra chi tiết. 97

2.2.2.4. Kết thúc kiểm toán .105

PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN. .115

3.1. Nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán tại AASC .115

3.1.1 Ưu điểm .115

3.1.2. Một số hạn chế trong công tác kiểm toán tại AASC .116

3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .116

3.1.2.1.1. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng .116

3.1.2.1.2. Tìm hiểu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát 117

3.1.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .118

3.1.2.2.1. Chọn mẫu kiểm toán .118

3.1.2.2.2. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 118

3.1.2.2.3. Thực hiện thủ tục phân tích .119

3.1.2.2.4. Thủ tục gửi thư xác nhận ít được thực hiện 120

3.1.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 120

3.1.2.3.1. Rà soát lại hồ sơ kiểm toán 120

3.1.2.3.2. Xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán .120

3.1.2.3.3.Thực hiện các bút toán điều chỉnh 121

3.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán tại AASC .122

3.2.1. Các giải pháp về công tác kiểm toán nói chung tại AASC .122

3.3.2 Các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 124

3.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .124

3.2.2.1.1 Chú trọng thu thập thông tin cơ sở về khách hàng .124

3.2.2.1.2 Về Đánh giá HTKSNB và rủi ro kiểm soát 124

3.2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .126

3.2.2.2.1. Chọn mẫu kiểm toán .126

3.2.2.2.2 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 127

3.3.2.2.3. Áp dụng nhiều hơn các thủ tục phân tích .129

3.2.2.2. Chú trọng thủ tục gửi thư xác nhận 130

3.2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 13