Phần mở đầu

1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Hệ thống KSNB có mặt hầu hết các nhân tố quan trọng liên quan đến quá

trình kiểm toán. Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) đã ấn

hành chuẩn mực thực hành thứ hai của Kiểm toán Nhà nước là nghiên cứu và

đánh giá độ tin cậy của hệ thống KSNB.

Việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán báo cáo

quyết toán ngân sách bộ có ý nghĩa rất quan trọng đối với kiểm toán viên trong

việc xác định các nội dung cơ bản, trọng yếu của cuộc kiểm toán, xuyên suốt các

giai đoạn của quy trình kiểm toán. Nghiên cứu và đánh giá hiệu lực của hệ thống

KSNB trong quá trình kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ sẽ giúp kiểm

toán viên lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán phù hợp,

nhằm tiết kiệm về thời gian, chi phí, nhân sự đồng thời vẫn nâng cao được chất

lượng kiểm toán và hạn chế rủi ro kiểm toán.

Xuất phát từ yêu cầu của cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ

là nhằm đánh giá tính chính xác của số liệu quyết toán và đánh giá hiệu quả sử

dụng các nguồn kinh phí. Kiểm toán viên phải đi sâu tìm hiểu quá trình khép kín

của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bắt đầu từ đầu vào đến đầu ra, quá trình đó

được kiểm soát như thế nào, đảm bảo đúng quy định và hiệu quả hay không. Từ

đó, kiểm toán viên có những ý kiến giúp đơn vị quản lý tốt hơn và tham mưu cho

các cơ quan quản lý chức năng những giải pháp phù hợp để quản lý chặt chẽ, có

hiệu quả các nguồn lực.

Trong những năm qua, Kiểm toán Nhà nước đã không ngừng nâng cao

chất lượng kiểm toán, góp phần vào việc quản lý tài chính công một cách có hiệu

quả. Để hướng dẫn các kiểm toán viên thực hành kiểm toán một cách khoa học,

Kiểm toán Nhà nước đã ban hành một số quy trình kiểm toán chung. Tuy nhiên,

các hướng dẫn cụ thể về nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong kiểm toán ngân sách nói chung và trong kiểm toán báo cáo quyết

toán ngân sách bộ nói riêng chưa được ban hành. Do vậy kiểm toán viên thiếu cơ

sở thống nhất để thực hiện kiểm toán và việc đánh giá hiệu lực của hệ thống

KSNB theo kinh nghiệm nghề nghiệp là chủ yếu, dẫn tới chất lượng kiểm toán

chưa cao.

Như vậy, nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB một cách có hệ thống và

khoa học là một vấn đề rất hữu ích và rất cần thiết trong kiểm toán báo cáo quyết

toán ngân sách bộ.

2. Mục tiêu của đề tài nghiên cứu

Đề tài “Cơ sở khoa học và thực tiễn nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB

trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ" với mục tiêu chủ yếu là:

- Hệ thống hoá và phân tích bản chất, vai trò của KSNB trong quản lý tài

chính ở một bộ.

- Phân tích thực tiễn việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong

kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ của Kiểm toán Nhà nước Việt Nam.

- Đề xuất những phương hướng và giải pháp hoàn thiện việc nghiên cứu và

đánh giá hệ thống KSNB nhằm giảm thiểu rủi ro trong kiểm toán báo cáo quyết

toán ngân sách bộ và giúp kiểm toán viên áp dụng phương pháp kiểm toán thích

hợp.

3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài

Đối tượng nghiên cứu

Đề tài đi sâu nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB của bộ liên quan tới

việc lập, chấp hành và quyết toán ngân sách Nhà nước (NSNN) trong kiểm toán

báo cáo quyết toán ngân sách bộ, trong đó chú trọng những yêu cầu của hệ thống

KSNB.

Phạm vi nghiên cứu

Đề tài chỉ nghiên cứu và đánh giá về hệ thống KSNB liên quan tới việc lập,

chấp hành và quyết toán NSNN trong quá trình tiến hành kiểm toán báo cáo

quyết toán ngân sách bộ của Kiểm toán Nhà nước