Chương 1: Nh ững v ấ n đề chung v ề kiểm soát

chấ t l ượng hoạ t động kiểm toán độc l ập

11.. T ổng quan về kiểm soát chấ t l ượng hoạ t động kiểm toán ....................... 05

111... Khái niệm chất l ượng hoạt độ ng kiểm toán và kiểm soát chất

lượng hoạt động kiểm toán ....................................................................... 06

112... Các cấp độ c ủ a ki ểm soát ch ất l ượng hoạt độ ng kiểm toán ....................... 07

112.1... Kiểm soát ch ấ t l ượng hoạ t độ ng ki ểm toán từ bên trong .................. 08

112.2... Kiểm soát ch ấ t l ượng hoạ t động ki ểm toán từ bên ngoài................... 08

12.. Ki ểm soát chấ t l ượng t ừ bên trong theo chu ẩ n m ực ki ểm toán

quố c tế ........................................................................................................... 09

121... Lịch s ử phát triển chuẩn m ự c ki ểm soát ch ất l ượng .................................. 09

122... Nộ i dung củ a chuẩn m ự c ki ểm toán qu ố c t ế s ố 220 hi ện hành.................. 11

123... Nộ i dung chu ẩn m ự c qu ố c tế v ề kiểm soát chất l ượng d ịch v ụ

đả m bảo ...................................................................................................... 13

13.. Ki ểm soát chấ t l ượng hoạ t động kiểm toán tạ i Hoa kỳ ............................ 18

131... Ki ểm soát ch ất l ượng t ừ bên ngoài t ại Hoa Kỳ .......................................... 18

131.1... L ược sử ki ểm soát ch ấ t l ượng t ừ bên ngoài t ạ i Hoa Kỳ ..................... 18

131.2... Các Ủ y ban ph ụ trách ki ểm soát ch ấ t l ượng hoạ t độ ng kiểm

toán ..................................................................................................... 21

132... Ki ểm soát ch ất l ượng t ừ bên trong t ại Hoa Kỳ .......................................... 24

14.. Ki ểm soát chấ t l ượng hoạ t động kiểm toán tạ i Pháp................................ 24

141... Kiểm soát ch ất l ượng t ừ bên ngoài t ại Pháp ............................................... 24

141.1... L ược sử kiểm soát ch ất l ượng t ừ bên ngoài t ại Pháp ......................... 24

141.2... Các c ơ quan ch ịu trách nhi ệm ki ểm soát chất l ượng hoạt

động kiểm toán ................................................................................... 25

142... Kiểm soát ch ất l ượng t ừ bên trong t ại Pháp................................................ 27

142.1... Đ ánh giá khách hàng .......................................................................... 27

142.2... Kiểm soát ch ất l ượng h ồ s ơ kiểm toán ............................................... 28

142.3... Đ ánh giá s ự hài lòng củ a khách hàng ................................................. 29

15.. Bài học kinh nghi ệm từ các mô hình ki ểm soát chấ t l ượng cho

Việt Nam ....................................................................................................... 29

151... Vi ệc tiến hành kiểm soát chất l ượng là yêu c ầu tất yếu khách

quan ............................................................................................................ 29

152... Vai trò củ a ki ểm soát ch ất l ượng đố i vớ i s ự phát triển, hoàn thiện

củ a nghề nghiệp ki ểm toán......................................................................... 29

153... Các cấp độ c ủ a hệ thố ng kiểm soát ch ất l ượng.......................................... 30

153.1... Kiểm soát ch ấ t l ượng t ừ bên ngoài..................................................... 31

153.2... Kiểm soát ch ấ t l ượng t ừ bên trong ..................................................... 31

154... Vai trò c ủa H ộ i nghề nghiệp, Nhà n ước trong kiểm soát chất

lượng .......................................................................................................... 32

Chương 2: Th ực tr ạ ng công tác ki ểm soát chấ t l ượng

hoạ t động kiểm toán độc l ậ p tạ i Vi ệt Nam

21.. Đặc đ iểm hoạ t động kiểm toán độc l ập tạ i Vi ệt Nam ............................... 33

211... Các quy đị nh pháp lý ................................................................................. 33

212... Hoạt độ ng c ủ a t ổ chứ c nghề nghiệp........................................................... 35

213... Hình thứ c pháp lý củ a các công ty kiểm toán độc l ập ............................... 36

214... Các dịch v ụ c ủ a các công ty kiểm toán ..................................................... 37

215... Thị tr ường kiểm toán độ c l ập..................................................................... 37

216... Đội ng ũ kiểm toán viên .............................................................................. 38

22.. Thực tr ạ ng v ề h ệ thố ng các quy đị nh liên quan đến ki ểm soát

ch ấ t l ượng hoạ t động kiểm toán độc l ập Vi ệt Nam .................................. 39

221... Chu ẩn m ự c Ki ểm soát ch ất l ượng hoạt độ ng kiểm (VAS 220) ................. 39

222... Các quy đị nh pháp lý liên quan đế n ki ểm soát chất l ượng kiểm

toán độ c l ập từ bên ngoài ........................................................................... 40

23.. Thực tr ạ ng v ề kiểm soát chấ t lượng hoạ t động kiểm toán t ạ i

Việt Nam ....................................................................................................... 43

231... Th ự c trạng việc thi ết l ập chính sách kiểm soát chất l ượng hoạt

động kiểm toán tại các công ty kiểm toán.................................................. 43

231.1... Đối v ớ i các công ty kiểm toán thuộ c Big four t ạ i Vi ệt Nam............... 43

231.2... Đối vớ i các công ty ki ểm toán Việt Nam có quy mô trung

bình tr ở lên (trên 50 nhân viên).......................................................... 45

231.3... Đối v ớ i các công ty kiểm toán Vi ệt Nam có quy mô nhỏ .................... 48

232... Th ự c trạng việc th ự c hi ện chính sách kiểm soát chất l ượng hoạt

động kiểm toán tại các công ty kiểm toán.................................................. 49

232.1... Tạ i các công ty kiểm toán thuộ c Big four ở Việt Nam ....................... 49

232.2... T ạ i các công ty ki ểm toán Việt Nam có quy mô trung bình

tr ở lên (trên 50 nhân viên) ................................................................. 50

232.3... T ạ i các công ty kiểm toán Vi ệt Nam có quy mô nhỏ .......................... 53

233... Th ự c trạng v ề kiểm soát ch ất l ượng hoạt độ ng kiểm toán từ bên

ngoài........................................................................................................... 55

233.1... Hoạ t độ ng ki ểm soát ch ấ t l ượng ki ể m toán củ a Bộ tài chính ............ 55

233.2... Hoạ t động kiểm soát chấ t l ượng kiểm toán c ủ a H ộ i nghề

nghi ệp ................................................................................................. 60

233.3... Ho ạ t độ ng kiểm soát chất l ượng c ủa Ủ y Ban ch ứng khoán

Nhà nước............................................................................................. 61

24.. Ưu đ iểm và t ồn tạ i trong công tác kiểm soát chấ t l ượng hoạ t

động kiểm toán độc l ập................................................................................ 61

241... Ưu đ iểm trong công tác kiểm soát chất l ượng hoạt độ ng kiểm

toán độ c l ập ................................................................................................ 61

242... Tồn tại trong công tác ki ểm soát ch ất l ượng hoạt độ ng kiểm toán

độc l ập ........................................................................................................ 63

242.1... T ồn tạ i về các quy đị nh liên quan đế n ki ểm soát ch ấ t l ượng

hoạ t độ ng ki ểm toán độ c l ậ p............................................................... 63

242.2... Nh ững t ồn tại trong công tác kiểm soát chấ t lượng hoạ t

động ki ểm toán từ bên trong các công ty ki ểm toán độ c l ậ p .............. 63

242.3... Những t ồn tạ i trong công tác ki ểm soát ch ấ t l ượng t ừ bên

ngoài đố i v ớ i các công ty kiểm toán độ c l ập ................................................. 66

Chương 3: Phương h ướng và giả i pháp nhằm nâng cao công tác

ki ểm soát chấ t l ượng kiểm toán độc l ậ p Vi ệt Nam

31.. Yêu cầu có tính nguyên tắ c trong việc thi ết l ậ p các giả i pháp

nhằ m nâng cao ki ểm soát chấ t l ượng cho hoạ t động kiểm toán ............. 68

32.. Phương hướng nâng cao công tác ki ểm soát chấ t lượng hoạ t

động kiểm toán độc l ập tạ i Vi ệt Nam......................................................... 69

33.. Giả i pháp nâng cao công tác ki ểm soát chấ t l ượng hoạ t động

ki ểm toán độc l ập Vi ệt Nam........................................................................ 70

331... Giải pháp về phía Nhà n ước....................................................................... 70

332... Giả i pháp đố i vớ i đối vớ i các Công ty ki ểm toán độc l ập ......................... 74

333... Giải pháp đố i vớ i Hộ i nghề nghiệp ............................................................ 77

333.1... Ki ện toàn ho ạ t động c ủa tổ chức nghề nghiệp ................................... 77

333.2... Kiện toàn b ộ máy t ổ chức, chuyên nghiệp hoá các Ban

chuyên môn c ủa Hộ i nghề nghiệp....................................................... 78

333.3... Xây d ựng quy trình kiểm soát chấ t l ượng hoạ t độ ng kiểm

toán độ c l ập ........................................................................................ 82

334... Các giải pháp khác ..................................................................................... 93

K ết lu ậ