MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ1

CHƯƠNG I: CƠ SỞ Lí LUẬN VỀ QUY TRèNH KIỂM TOÁN CHU TRèNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

1.1. Khỏi quỏt chung về kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh 3

1.1.1. Khỏi niệm kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh 3

1.1.2. Đối tượng kiểm toán BCTC 3

1.1.3. Mục tiờu của kiểm toỏn BCTC 5

1.1.4. Phương pháp kiểm toán BCTC 6

1.1.4.1. Phương pháp kiểm toán cơ bản (thử nghiệm cơ bản) 6

1.1.4.2. Phương pháp kiểm toán tuân thủ (thử nghiệm kiểm soát) 7

1.2. Chu trỡnh mua hàng thanh toỏn và hạch toỏn chu trỡnh 7

1.2.1. Bản chất của chu trỡnh mua hàng thanh toỏn. 7

1.2.2. Chức năng của chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn 8

1.3. Kế toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn 10

1.3.1. Quy trỡnh hạch toỏn kế toỏn đối với chu trỡnh nghiệp vụ mua hàng thanh toỏn 10

1.3.2. Chứng từ, sổ sách và các tài khoản liên quan đến chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn 11

1.4. Nội dung kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 13

1.4.1. Mục tiờu kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 13

1.4.2. Hệ thống KSNB trong quản lý chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 15

1.4.3. Quy trỡnh cuộc kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 18

1.4.3.1. Lập kế hoạch kiểm toỏn 18

1.4.3.2. Thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 22

1.4.3.3. Kết thỳc kiểm toỏn 29

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRèNH KIỂM TOÁN CHU TRèNH MUA HÀNG-THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CễNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN 32

2.1. Tổng quan về Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) 32

2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) 32

2.1.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty 32

2.1.1.2. Kết quả kinh doanh của cụng ty 34

2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Cụng ty 35

2.1.3. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty AASC 39

2.1.4. Khỏi quỏt về tổ chức cụng tỏc kiểm toỏn tại cụng ty AASC 39

2.1.4.1. Đặc điểm hoạt động của công ty 39

2.1.4.2.Quy trỡnh chung kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty 41

2.2. Thực trạng quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn do cụng ty AASC thực hiện 43

1) Giới thiệu về khỏch hàng 43

2) Quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn tại Cụng ty 50

2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn 51

2.2.1.1. Đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng 51

2.2.1.2. Đánh giá mức độ trọng yếu và rủi ro tại hai Công ty khách hàng 58

2.2.1.3. Việc thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 63

2.2.1.4.Thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn ở Cụng ty 65

2.2.2. Kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn 74

2.2.2.1. Thực trạng về thực hiện thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn kiểm toán chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 74

2.2.2.2. Thực trạng về thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn kiểm toán 77

2.2.2.3. Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 78

2.2.2.4. Thực hiện chương trỡnh kiểm toỏn bổ sung (hàng tồn kho) 86

2.2.2.5. Kết luận kiểm toán đối với chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 88

2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 91

2.2.3.1.Thực trạng xem xột cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày lậpBCTC 91

2.2.3.2. Đánh giá bằng chứng và tống nhất kết quả kiểm toán chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 91

2.2.3.3.Cụng việc soỏt xột 3 cấp, tổng hợp các sai sót đề nghị điều chỉnh 92

2.2.3.4. Phỏt hành bỏo cỏo chớnh thức sau khi thụng qua bản dự thảo 93

2.3. Tổng kết quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn trong kiểm toỏn BCTC do AASC thực hiện. 93

CHƯƠNG 3: NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRèNH KIỂM TOÁN CHU TRèNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN-AASC THỰC HIỆN 96

3.1. Nhận xét, đánh giá chung về quy trỡnh kiểm toỏn do AASC thực hiện 96

3.1.1. Giai đoạn tiếp cận khách hàng và lập kế hoạch kiểm toán 97

3.1.2.Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn 99

3.1.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 99

3.2. Một số nhận xét kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thực hiện 100

3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn 100

3.2.2. Những yờu cầu về hoàn thiện kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn 101

3.2.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn 101

3.2.2.1.Kiến nghị về giai đoạn tiếp cận khách hàng và lập kế hoạch 101

3.2.2.2. Kiến nghị về quy trỡnh thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn. 105

3.2.2.3. Hoàn thiện thủ tục đánh giá bằng chứng và tổng hợp kết quả kiểm toán hàng tồn kho 109

3.3. Điều kiện để thực hiện các kiến nghị tại Công ty 110

3.3.1. Sự giúp đỡ của Nhà nước và các cơ quan chức năng. 110

3.3.2. Về phía Công ty kiểm toán dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán 112

KẾT LUẬN 114

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 115