Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Từ khi Việt Nam ra nhập WTO, nền kinh tế Việt Nam đã có những bước phát triển đáng kể, là “mảnh đất” hấp dẫn thu hút nhà đầu tư trong và ngoài nước. Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế của đất nước, các ngành dịch vụ trong nước cũng phải được nâng cao để phù hợp với điều kiện này và đáp ứng được yêu cầu quản lý nhằm minh bạch hóa tình hình tài chính. Từ yêu cầu đó, ngành kiểm toán tại Việt Nam đang phát triển hết sức mạnh mẽ không chỉ về quy mô mà cả loại hình dịch vụ cung cấp. Cũng xuất phát từ hội nhập kinh tế với sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán lớn và có uy tín trên thế giới, các công ty kiểm toán Việt Nam đang phải nỗ lực hết sức để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, đáp ứng được yêu cầu chung trên thế giới. Vấn đề đặt ra cho các công ty kiểm toán là làm thế nào để nâng cao chất lượng của dịch vụ cung cấp, tạo niềm tin đối với khách hàng, chiếm lĩnh được thị trường. Chính vì vậy việc hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán để nâng cao chất lượng và giảm thiểu chi phí cuộc kiểm toán nói chung, kiểm toán cáo cáo tài chính nói riêng là một vấn đề không thể thiếu được đối với bất cứ một công ty kiểm toán nào trong quá trình phát triển của mình.

Bằng chứng kiểm toán là các tài liệu, thông tin kế toán, mà kiểm toán viên thu thập liên quan đến cuộc kiểm toán là cơ sở cho ý kiến của mình. Có thể nói bằng chứng kiểm toán là yếu tố quyết định đến thành công của cuộc kiểm toán. Trong thế kỷ mới khi kỷ nguyên kiểm toán đang mở rộng và phát triển thì việc nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán là một yếu tố hàng đầu của các công ty kiểm toán. Muốn làm được điều này thì việc nâng cao chất lượng bằng chứng là một điều tất yếu. Chính vì vậy việc hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán để nâng cao chất lượng và giảm thiểu chi phí cuộc kiểm toán nói chung, kiểm toán cáo cáo tài chính nói riêng là một vấn đề không thể thiếu được đối với AASC cũng như đối với bất cứ một công ty kiểm toán nào trong quá trình phát triển của mình.

Nhận thức được tầm quan trọng của các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán, với những kiến thức đã học ở trường đại học và qua quá trình thực tập tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) em đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)”.

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 3

CHƯƠNG 1: 4

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC. 4

1.1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA AASC 4

1.1.1. Giai đoạn 1: Từ 01/04/1991 đến tháng 8 năm 1993. 4

1.1.2. Giai đoạn 2: từ 14/9/1993 đến tháng 09/2007. 5

1.1.3. Giai đoạn 3: Từ 09/2007 đến nay. 5

1.2. CÁC DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH CỦA AASC 5

1.2.1. Phương châm dịch vụ của AASC 5

1.2.2. Dịch vụ AASC cung cấp. 6

1.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY AASC 7

1.3.1. Đặc điểm tổ chức quản lý. 7

1.3.2.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: 10

1.4. KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY AASC TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY. 12

1.5. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY AASC. 12

1.5.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán của công ty AASC 12

1.5.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán. 14

1.5.2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán. 14

1.5.2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán. 15

1.5.2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán. 20

1.5.3. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty AASC 23

CHƯƠNG 2: 26

THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC. 26

2.1. LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 26

2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty ABC 26

2.2. THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 38

2.2.1. Kiểm toán khoản mục tiền tại công ty ABC 40

CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN 53

2.2.2. Kết thúc kiểm toán. 69

2.2.3. Đánh giá thực trạng việc áp dụng thủ tục và kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty kiểm toán AASC 70

2.2.4. Những nguyên nhân của thực trạng. 73

CHƯƠNG 3. 74

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KỸ THUẬT 74

THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO AASC THỰC HIỆN 74

3.1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI AASC. 74

3.2. NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI AASC. 74

3.2.1. Những nguyên tắc hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán. 74

3.2.2. Những yêu cầu hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán. 75

3.3. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI AASC. 76

3.3.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 76

3.3.2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. 78

3.3.3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán. 82

3.4. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC. 83

3.4.1. Về phía Nhà nước. 83

3.4.2. Về phía Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ( VACPA) 84

3.4.3. Về phía công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC 84

3.4.4. Về phía các kiểm toán viên. 85

3.4.5. Về phía khách hàng được kiểm toán. 86

KẾT LUẬN 87

Chức vụ. 9