[FONT=Times New Roman]MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I – TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT

MÔ HÌNH CÔNG TY MẸ – CÔNG TY CON

I Lý luận chung về báo cáo tài chính

1I.1-Bản chất, vai trò, mục đích của báo cáo tài chính

I.2-Kết cấu chủ yếu của báo cáo tài chính

I.3-Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính

I.4-Hướng dẫn lập và trình bày báo cáo tài chính3

IIBáo cáo tài chính hợp nhất6

II.1Quan điểm về công ty Mẹ – công ty Con6

II.2-Báo cáo tài chính hợp nhất7

II.2.a - Mục đích, phạm vi áp dụng báo cáo tài chính hợp nhất7

II.2.b - Nội dung của báo cáo tài chính hợp nhất8

II.2.c - Các quy định cụ thể về báo cáo tài chính hợp nhất8

II.2.c.1 - Nguyên tắc lập và trình bày

II.2.c.2 - Xác định quyền kiểm soát và phần lợi ích của công ty Mẹ đối với công ty Con

II.2.d - Trình tự lập báo cáo tài chính hợp nhất10

II.2.d.1 - Trình tự lập bảng cân đối kế toán hợp nhất

II.2.d.2 - Trình tự lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất

II.2.d.3 - Trình tự lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất

II.2.e - Bổ sung một số chỉ tiêu trong từng báo cáo tài chính hợp nhất16

II.2.e.1 - Bổ sung một số chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán hợp nhất

II.2.e.2 - Bổ sung một số chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất

II.2.e.3 - Bổ sung các thông tin trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất

2

CHƯƠNG II – THỰC TRẠNG SOẠN THẢO BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT THEO MÔ HÌNH CÔNG TY MẸ – CÔNG TY CON TẠI NHÀ XUẤT BẢN GIÁO DỤC

ITổng quan về NXB Giáo dục18

I.1-Đặc điểm hoạt động18

I.2-Cơ cấu tổ chức18

I.3-Đặc điểm công tác kế toán19

I.3.a – Cơ sở pháp lý19

I.3.b – Bộ máy kế toán20

I.3.c – Các chính sách kế toán quan trọng20

I.3.d – Chế độ báo cáo tài chính của NXB Giáo dục22

I.3.e – Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính24

I.3.f – Nơi gửi báo cáo tài chính24

IISoạn thảo báo cáo tài chính hợp nhất tại NXB Giáo dục25

II.1 -Một số nguyên tắc hạch toán tại các đơn vị hạch toán phụ thuộc25

II.2 -Một số nguyên tắc hạch toán tại các công ty con30

II.3 -Báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn NXB Giáo dục32

II.3.a – Báo cáo tài chính hợp nhất của khối các đơn vị hạch toán phụ thuộc32

II.3.a.1 – Bảng cân đối kế toán của khối các đơn vị hạch toán phụ thuộc

II.3.a.2 – Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của khối các đơn vị hạch toán phụ thuộc

II.3.a.3 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của khối các đơn vị hạch toán phụ thuộc

II.3.a.4 – Thuyết minh báo cáo tài chính của khối các đơn vị hạch toán phụ thuộc

II.3.b – Báo cáo tài chính của khối các công ty con35

II.3.b.1 – Bảng cân đối kế toán của khối công ty con

II.3.b.2 – Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của khối công ty con

II.3.b.3 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính của khối công ty con

II.3.c – Báo cáo tài chính hợp nhất của cả tập đoàn 37

II.3.c.1 – Bảng cân đối kế toán hợp nhất của công ty mẹ NXB Giáo dục

II.3.c.2 – Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất của công ty mẹ NXB Giáo dục

II.3.c.3 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty mẹ NXB Giáo dục

II.3.c.4 – Thuyết minh báo cáo tài chính

IIINhững nhận xét rút ra từ thực trạng soạn thảo báo cáo tài chính hợp nhất tại NXB Giáo dục.41

III.1Ưu điểm của báo cáo tài chính hợp nhất tại NXB Giáo dục41

III.2Nhược điểm của báo cáo tài chính hợp nhất tại NXB Giáo dục42

CHƯƠNG III – MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC SOẠN THẢO BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT THEO MÔ HÌNH CÔNG TY MẸ – CÔNG TY CON

IMục tiêu44

IIMột số giải pháp nhằm hoàn thiện việc soạn thảo báo cáo tài chính hợp nhất theo mô hình công ty mẹ – công ty con45

II.1Một số giải pháp trước mắt nhằm khắc phục những tồn tại của báo cáo tài chính hợp nhất tại NXB Giáo dục45

II.2Một số giải pháp mang tính định hướng nhằm hoàn thiện việc soạn thảo báo cáo tài chính hợp nhất theo mô hình công ty mẹ – công ty con49

IIIHạn chế của đề tài – Những vấn đề chưa được giải quyết triệt để57

KẾT LUẬN

TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

4

LỜI MỞ ĐẦU

Năm 1994, sự xuất hiện các Tổng công ty 90, 91 đã đánh dấu một sự thay đổi lớn trong nền kinh tế Việt nam, đó là việc định hướng hoạt động của các doanh nghiệp theo dạng một tập đoàn kinh tế. Yêu cầu của loại hình này là tập hợp các doanh nghiệp nhỏ, hoạt động đơn lẻ vào cùng trong một tập đoàn để làm tăng sức mạnh về tài chính, tăng khả năng đáp ứng yêu cầu của thị trường, nâng cao năng lực cạnh tranh và uy tín. Tuy nhiên, thời gian qua, mô hình Tổng công ty đã không đáp ứng được yêu cầu và đã thể hiện nhiều bất cập. Do vậy, việc xây dựng mô hình công ty mẹ – công ty con phù hợp với xu thế hiện nay là một việc làm thiết thực. Tuy nhiên, một trong những điều kiện để mô hình này hoạt động có hiệu quả là phải xây dựng, định hướng hoạt động cho nó theo một quỹ đạo đúng đắn. Để đạt được điều này, không thể không đề cập tới việc xây dựng cơ chế, chế độ kế toán nói chung và báo cáo tài chính nói riêng sao cho phù hợp với thông lệ kế toán quốc tế cũng như tuân thủ điều kiện về chế độ kế toán Việt nam.

Thời gian qua, việc lập báo cáo tài chính hợp nhất tại các doanh nghiệp Việt nam nói chung và tại NXB Giáo dục nói riêng theo mô hình quá mới mẻ này là một khó khăn lớn, nhất là trong điều kiện chưa có sự hướng dẫn cụ thể từ phía Bộ Tài chính và chế độ kế toán Việt nam thường xuyên thay đổi. Tuy nhiên, việc lập báo cáo tài chính hợp nhất tại NXB Giáo dục cũng đã tham khảo nhiều chuẩn mực cũng như thông lệ kế toán quốc tế để nhằm đưa ra một báo cáo tài chính hợp nhất – sản phẩm cuối cùng của những người làm công tác kế toán – có chất lượng nhất, phản ánh cụ thể nhất, chính xác nhất tình hình sản xuất kinh doanh của cả tập đoàn.

5

Phạm vi đề tài dựa vào tình hình thực tế của việc xây dựng, soạn thảo báo cáo tài chính hợp nhất tại NXB Giáo dục nhằm đưa ra một số giải pháp trong việc xây dựng báo cáo tài chính hợp nhất cho các tập đoàn tại Việt nam đang hoạt động theo mô hình công ty mẹ – công ty con. Luận văn được xây dựng dựa vào ba phần chính:

Phần một:

Tổng quan về báo cáo tài chính hợp nhất mô hình công ty mẹ – công ty con.

Phần hai:

Thực trạng soạn thảo báo cáo tài chính hợp nhất theo mô hình công ty mẹ – công ty con tại Nhà xuất bản Giáo dục.

Phần ba:

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc soạn thảo báo cáo tài chính hợp nhất theo mô hình công ty mẹ – công ty con

Do có những hạn chế về thời gian nghiên cứu, điều kiện tiếp cận thực tế, đề tài chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót, người viết rất mong nhận được sự đóng góp của Quý thầy cô, đồng nghiệp và các bạn.

Người viết xin bày tỏ lời cám ơn chân thành tới Tiến sĩ Lê Ngọc Tánh – Giảng viên khoa Kế toán Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chí Minh - đã trực tiếp hướng dẫn tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn này.