Mục lục

Lời mở đầu 1

Chương I : 3

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN 3

I / Đặc điểm khoản mục tiền ảnh hưởng tới kiểm toán 3

1.1 /Đặc điểm chung về khoản mục tiền 3

1.1.1 / Khái niệm 3

1.1.2/ Những đặc điểm cơ bản của tiền 4

1.2/ Quy trình hạch toán khoản mục tiền 5

1.2.1 / Những nguyên tắc hạch toán khoản mục tiền 5

1.2.2 Hạch toán khoản mục tiền 6

1.2.2.1 Hạch toán tiền mặt 6

1.2.2.2 : Hạch toán tiền gửi ngân hàng 10

1.2.2.3 : Hạch toán tiền đang chuyển 11

1.3/ Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền 12

1.3.1/ Kiểm soát nội bộ với nghiệp vụ thu tiền 13

1.3.2/ Kiểm soát nội bộ với nghiệp vụ chi tiền 13

1.4/ Mục tiêu kiểm toán đối với tiền 14

1.4.1 / Vai trò của kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC 14

1.4.2/ Những rủi ro thường gặp trong việc kiểm toán khoản mục tiền 17

1.4.3 / Mục tiêu của kiểm toán vốn bằng tiền 18

II / Quy trình kiểm toán khoản mục tiền 19

2.1 / Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 19

2.2/ Nội dung và trình tự kiểm toán khoản mục tiền 19

2.2.1 / Chuẩn bị kiểm toán 19

2.2.1.1/ Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 21

2.2.1.2/ Thu thập thông tin 21

2.2.1.3 / Thực hiện các thủ tục phân tich 22

2.2.1.4 / Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro 24

2.2.1.5 / Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ra kiểm soát 26

2.2.1.6/ Lập kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán 26

2.2.2/ Thực hiện kế hoạch kiểm toán 29

2.2.2.1/ Kiểm toán tiền mặt tài quỹ 29

2.2.2.2/ Kiểm toán tiền gửi ngân hàng 33

2.2.2.3 / Kiểm toán tiền đang chuyển 36

2.2.3/ Kết thúc kiểm toán 37

Chương 2 : 40

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN 40

VÀ TƯ VẤN TẦI CHÍNH ACAGROUP THỰC HIỆN: 40

I / Tổng quan về Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACA Group 40

1..2 / Khách hàng và những dịch vụ cung cấp 42

1.2.1 / Thị trường hoạt động và khách hàng 42

1.2.2 / Các dịch vụ cung cấp 43

1.3 / Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 47

1.4 / Tổ chức công tác kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán 50

1.4.1/ Tổ chức công tác kiểm toán tại ACAGroup 50

1.4.2 / Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty 51

1.4.2.1 / Bản chất kiểm soát chất lượng kiểm toán 51

1.4.2.2 / Đánh giá khách hàng 52

1.4.2.3 / Kiểm soát chất lượng các hồ sơ 53

1.4.2.4 / Đánh giá sự hài lòng của khách hàng 54

II / Kiểm toán khoản mục tiền do Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài 55

ACA Group thực hiện 55

2.1 / Tiếp cận khách hàng 55

2.2 / Xây dựng kế hoạch kiểm toán 56

2.2.1/ Kế hoạch kiểm toán tổng thể 56

2.2.2/ Chương trình kiểm toán với khoản mục tiền 60

2.3 / Thực hiện kiểm toán 61

2.3.1/ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ với khoản mục tiền 61

2.3.2/ Tổng hợp khoản mục và thủ tục phân tich: 63

2.3.3/ Thủ tục kiểm tra chi tiết 67

2.3.3.1/ Kiểm tra tính đúng đắn của các nghiệp vụ đã phát sinh 67

2.3.3.2/ Kiểm tra tính đúng kỳ 70

2.3.3.3/ Kiểm toán viên đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ 71

2.4/ Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo tài chính 72

Chương 3 : 73

NHẬN XÉT VÀ VÀI Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH 73

THỰC HIỆN 73

I / Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục tiền do ACA Group thực hiện 73

1.1/ Nhận xét về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 73

1.2/ Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 75

1.2.1/ Ưu điểm 75

1.2.2/ Những hạn chế còn tồn tại 75

II / Một vài ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 76

2.1/ Thực hiện các phân tích tỉ suất trong thủ tục phân tích 76

2.2/ Thực hiện gửi thư xác nhận với số dư tiền gửi 77

2.3/ Vận dụng thích hợp phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán 78

2.4/ Lập sơ đồ và bảng câu hỏi trong đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 78

Phụ lục 81

Danh mục tài liệu tham khảo 88

Nhận xét của đơn vị thực tập 90