Đề án môn học                                                             GVHD: THs. Hà Phương Dung

MỤC LỤC

MỤC LỤC              1

LỜI NểI ĐẦU              5

Một nhà nước dù ở bất kỳ thời điểm nào của lịch sử muốn tồn tại và phát triển cần phải được đảm bảo bằng nguồn ngân sách nhất định. Ngược lại, nhà nước cũng dùng quyền lực chính trị của mình để ban hành những quy định pháp luật để đảm bảo nguồn thu ngân sách cũng như phân phối lại một phần của cải xã hội. Đó chính là chính sách thuế. Thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước mà còn là công cụ điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế.              5

Kết cấu đề tài gồm 3 phần:              6

PHẦN I: Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp và kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.              6

PHẦN II: Thực trạng hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.              6

PHẦN III: Đánh giá và kiến nghị nhằm hoàn thiện việc hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp.              6

PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP QUỐC TẾ:              6

1. 1 Khái quát chung về thuế TNDN.                                                                                                   6

1. 1. 1 Khái niệm thuế TNDN:              7

1. 1. 2 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp:              7

1. 1. 2. 1 Phạm vi áp dụng:              7

1. 1. 2. 2 Phương pháp tính thuế.              7

  1. 1. 2. 3 Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp              8

1. 1. 2. 4 Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp:- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã              10

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV. Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV.              10

- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội. - Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này. - Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam. 1. 1. 3. Một số điểm mới trong luật thuế TNDN số 14/ 2008/ QH12 ngày 03/06/2008:              10

1.1. 3.1 Về đối tượng nộp thuế:              10

1.1. 3. 2 Về phương pháp xác định thu nhập chịu thuế:              10

1.1. 3. 3 Cách thức xác định chi phí chịu thuế cũng có một số điểm mới.              11

1.1.3. 4 Mức thuế suất phổ thông hạ từ 28% xuống 25%.              11

1.2 Khái quát về kế toán thuếthu nhập quốc tế:              11

1. 2. 1 Chuẩn mực kế toán quốc tế:              12

1. 2. 2 Vấn đề đặt ra:              12

1. 2. 3 Phạm vi áp dụng:              12

1. 2. 4Hạch toán kế toán:              12

1. 2.4. 1 Thuế trả chậm:              12

1. 2. 4. 2 Thuế hiện hành:              12

1. 2. 4. 3 Khoản chênh lệch tạm thời:              12

1. 2. 4. 4 Cơ sở tính thuế cho một khoản mục:              13

1. 2. 4. 5 Số chỉ thuế hiện tại cần được công nhận như sau:              13

  1. 2. 4. 6 Nghĩa vụ trả thuế chậm được công nhận cho tất cả các khoản chênh lệch tạm thời chịu thế trừ khi nghĩa vụ này phát sinh từ:              13

  1. 2. 4. 7 Tài sản thuế trả chậm được công nhận đối với khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế giới hạn ở mức có khả năng thanh toán từ những khoản lợi nhuận chịu thuế trong tương lai:              13

1. 2. 4. 8 Một tài sản thuế trả chậm được công nhận cho số mang sang cho kỳ tới của lỗ hoặc khấu từ thuế chưa thực hiện giới hạn ở mức có khả năng thanh toán trong tương lai.              13

1. 2. 4. 9 Các khoản chênh lệch tạm thời phát sinh khi số mang sang của các khoản đầu tư trong các công ty con, chi nhánh đơn và liờn kết và liên doanh khác với cơ sở tính  1. 2. 4. 10 Những nguyên tắc sau được áp dụng cho việc tính toán số chi thuế hiện tại và trả chậm:              13

     - Các khoản nợ ( tài sản ) sẽ được tính theo số lượng phải trả ( thanh toán ) áp dụng thuế suất ( và luật thuế ) đã được ban hành trước ngày báo cáo.              13

  1. 2. 4. 11 Thuế hiện hành và trả chậm phải được công nhận là thu nhập hoặc chi phí đưa vào báo cáo thu nhập trừ khoản thuế phát sinh từ:              14

  1. 2. 5 Trình bày và công bố:              14

  1. 2. 5. 1 Trình bày:              14

1. 2. 5. 2 Công bố:              14

1. 3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Mỹ:              15

PHẦN II:              16

THỰC TRẠNG CHẾ ĐỘ HẠCH TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM              16

2. 1 Chế độ kế toán tài chính hiện hành về hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp:              16

Thông tư sô 130/2008/ TT –BTC: ngày 26/ 12/ 2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/ 2008/ QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định 124/ 2008/ NĐ-CP ngày 11/ 12/ 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghi              16

1PAGE1NPAGE1gPAGE1àPAGE1yPAGE1PAGE12PAGE10PAGE1/PAGE10PAGE13PAGE1/PAGE12PAGE10PAGE10PAGE16PAGE1,PAGE1PAGE1BPAGE1ộPAGE1PAGE1TPAGE1àPAGE1iPAGE1PAGE1CPAGE1hPAGE1íPAGE1nPAGE1hPAGE1PAGE1đPAGE1ãPAGE1PAGE1bPAGE1aPAGE1nPAGE1PAGE1hPAGE1àPAGE1nPAGE1hPAGE1PAGE1QPAGE1ĐPAGE1PAGE1sPAGE1ốPAGE1PAGE11PAGE15PAGE1/PAGE1PAGE12PAGE10PAGE10PAGE16PAGE1/PAGE1PAGE1QPAGE1ĐPAGE1-PAGE1BPAGE1TPAGE1CPAGE1PAGE1tPAGE1hPAGE1aPAGE1yPAGE1PAGE1tPAGE1hPAGE1ếPAGE1PAGE1QPAGE1ĐPAGE1PAGE1sPAGE1ốPAGE1PAGE11PAGE11PAGE14PAGE11PAGE1TPAGE1CPAGE1/PAGE1PAGE1QPAGE1ĐPAGE1/PAGE1PAGE1CPAGE1ĐPAGE1KPAGE1TPAGE1PAGE1áPAGE1pPAGE1PAGE1dPAGE1ụPAGE1nPAGE1gPAGE1PAGE1cPAGE1hPAGE1oPAGE1PAGE1cPAGE1áPAGE1cPAGE1PAGE1dPAGE1oPAGE1aPAGE1nPAGE1hPAGE1PAGE1nPAGE1gPAGE1hPAGE1iPAGE1ệPAGE1pPAGE1PAGE1tPAGE1hPAGE1ePAGE1oPAGE1PAGE1cPAGE1hPAGE1ếPAGE1PAGE1đPAGE1ộPAGE1PAGE1kPAGE1ếPAGE1PAGE1tPAGE1oPAGE1áPAGE1nPAGE1PAGE11PAGE11PAGE14PAGE11PAGE1PAGE1vPAGE1àPAGE1PAGE1cPAGE1áPAGE1cPAGE1PAGE1tPAGE1hPAGE1ôPAGE1nPAGE1gPAGE1PAGE1tPAGE1ưPAGE1PAGE1cPAGE1hPAGE1uPAGE1ẩPAGE1nPAGE1PAGE1mPAGE1ựPAGE1cPAGE1PAGE1kPAGE1ếPAGE1PAGE1tPAGE1oPAGE1áPAGE1nPAGE1PAGE1kPAGE1hPAGE1áPAGE1cPAGE1.PAGE1PAGE1Quyết định số 15 thống nhất áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước từ năm tài chính 2006.PAGE1PAGE1PAGE1              16

SV: Nguyễn Thị Huyền Trâm                                                       Lớp: Kế toán 49D