MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 1

I. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI .1

II. MỤC ĐÍCH CHỌN ĐỀ TÀI .1

III. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1

IV. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU, NGUỒN SỐ LIỆU .2

V. KẾT CẤU LUẬN VĂN .2

PHẦN II: NỘI DUNG .3

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC “NỢ PHẢI

TRẢ NGƯỜI BÁN” 3

I. CÁC KHÁI NIỆM ĐỊNH NGHĨA .3

I.1. Khái quát chung về kiểm toán .3

I.1.1. Sự cần thiết của hoạt động kiểm toán .3

I.1.2. Khái niệm kiểm toán .3

I.2. Kiểm toán nội bộ 4

I.2.1. Sự cần thiết của hoạt động kiểm toán nội bộ trong hoạt động kiểm

toán .4

I.2.2. Khái niệm về kiểm toán nội bộ 4

I.2.3. Chức năng của kiểm toán nội bộ 4

I.2.4. Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ .5

I.2.5. Quyền hạn của kiểm toán nội bộ .5

II. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN

5

II.1. Nguyên tắc trình bày khoản mục trên báo cáo tài chính .6

II.1.1. Nợ phải trả người bán 6

II.1.2. Ứng trước cho người bán .6

II.1.3. Mối quan hệ giữa hai khoản mục 7

II.2. Sơ đồ kế toán và các căn cứ để thực hiện việc kiểm toán 7

II.2.1. Sơ đồ kế toán tổng quát .7

II.2.2. Các căn cứ để kiểm toán .8

II.3. Phân tích trọng yếu và rủi ro của khoản mục “ Nợ phải trả người bán” 9

II.3.1. Tính trọng yếu của khoản mục 9

II.3.2. Rủi ro tiềm tàng – Gian lận và sai sót 9

II.3.2.1. Rủi ro tiềm tàng .9

II.3.2.2. Gian lận và sai sót .9

II.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ ( HTKSNB) cần thiết đối với” Nợ phải trả

người bán” và nghiệp vụ mua hàng .10

II.4.1. Sự phân công phân nhiệm .10

II.4.2. Hệ thống thông tin truyền thông .12

II.4.3. Thực hiện việc đối chiếu công nợ định kỳ 13

II.5. Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục “ Nợ phải trả nguời bán” .13

III. CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN “ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN” .13

III.1. Tiếp cận tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 13

III.1.1. Bước 1: Tìm hiểu và mô tả cơ cấu kiểm soát nội bộ .15

III.1.2. Bước 2: Đánh giá rủi ro kiểm toán 18

III.1.3. Bước 3: Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát .18

III.1.4. Bước 4: Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ

bản .23

III.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản để thu thập bằng chứng về sự trung

thực và hợp lý của số liệu .23

III.2.1. HTKSNB đối với các khoản là hữu hiệu, các chế độ chính sách

được tuân thủ 23

III.2.2. Mục tiêu sự hợp lý về mặt tổng thể .24

III.2.3. Các khoản “ Nợ phải trả người bán” được ghi nhận là có thực .25

III.2.4. Các khoản “ Nợ phải trả người bán” được ghi nhận là đầy đủ .25

III.2.5. Các khoản “ Nợ phải trả người bán” phải được ghi chép và tính

toán chính xác 26

III.2.6. Các khoản “ Nợ phải trả người bán” phải được đánh giá đúng đắn

26

III.2.7. Sự đúng đắn trong trình bày và khai báo các khoản “ Nợ phải trả

người bán 27

CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU VỀ BƯU ĐIỆN TỈNH VÀ ĐỊA PHƯƠNG 28

I. Sơ lược về tình hình của địa phương 28

II. Vai trò, chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Bưu Điện Tỉnh

Đồng Nai 28

II.1. Quá trình hình thành 28

II.2. Vai trò, chức năng .29

II.2.1. Vai trò .29

II.2.2. Chức năng .30

II.2.3. Nhiệm vụ sản xuất 30

III. Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất của mạng lưới Bưu

Chính Viễn Thông của Tỉnh Đồng Nai .30

III.1. Cơ cấu tổ chức quản lý 30

III.1.1. Ban Giám Đốc .30

III.1.2. Các phòng ban chức năng 30

III.1.3. Bưu điện huyện .32

III.1.4. Các đơn vị trực thuộc khác 32

III.1.5. Sơ đồ tổ chức Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai 33

III.2. Cơ cấu tổ chức sản xuất và các dịch vụ cung cấp .36

III.2.1. Mạng lưới Bưu Chính – Phát Hành Báo Chí .36

III.2.1.1. Mạng bưu cục 36

III.2.1.2. Mạng đường thư 36

III.2.2. Mạng lưới Viễn Thông 36

III.2.2.1. Mạng chuyển mạch .36

III.2.2.2. Mạng truyền dẫn .37

III.2.3. Các dịch vụ mà Bưu Điện Tỉnh cung cấp 37

III.2.3.1. Các dịch vụ Viễn Thông .37

III.2.3.2. Các dịch vụ Bưu Chính và phát hành báo chí .38

III.2.4. Các hoạt động khác .38

III.2.4.1. Công tác đầu tư XDCB 38

III.2.4.2. Công tác phát triển nhân lực .39

III.2.4.3. Công tác tài chính .39

III.2.4.4. Công tác thị trường BC – VT và chăm sóc khách hàng .39

III.2.4.5. Công tác đổi mới doanh nghiệp 40

III.2.4.6. Công tác phòng chống thiên tai 40

III.2.4.7. Công tác quốc phòng an ninh 40

III.2.4.8. Công tác xã hội chăm lo đời sống CB – CNV 41

IV. Tổ chức phòng kế toán 41

IV.1. Loại hình tổ chức hạch toán kế toán .41

IV.2. Tổ chức bộ máy kế toán 42

IV.3. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán .43

CHƯƠNG III: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN “NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI

BÁN” ÁP DỤNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH ĐỒNG NAI .45

I. Kế hoạch kiểm toán .45

I.1. Các mục tiêu kiểm toán đối vơi “ Nợ phải trả người bán” .45

I.2. Mục đích kiểm toán .45

I.3. Nội dung của kiểm toán các khoản phải trả người bán 45

II. Thực hiện kiểm toán 45

II.1. Khảo sát tình hình công nợ tại BĐ tỉnh .45

II.2. Tình hình kinh doanh của đơn vị 46

II.3. Hệ thống kế toán của đơn vị 46

II.3.1. Hình thức tổ chức công tác kế toán 46

III.3.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán .46

III.3.3. Niên độ kế toán .46

III.3.4. Hình thưc sổ kế toán áp dụng 47

III.4. Tìm hiểu và đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ về các khoản phải trả

cho người bán 48

III.4.1. Phiếu khảo sát .48

III.4.2. Bảng mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quy trình mua hàng

tại Bưu điện Tỉnh Đồng Nai 49

III.5. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 49

III.5.1. Thủ tục phân tích .49

III.5.2. Thực hiện các thử nghiệm chi tiết .50

IV. Hồ sơ kiểm toán .55

IV.1. Giới thiệu về hồ sơ kiểm toán .55

IV.2. Trình tự sắp xếp hồ sơ .56

IV.2.1. Phần báo cáo tổng hợp 56

IV.2.2. Phần giấy tờ làm việc 56

CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 81

I.NHẬN XÉT 81

I.1.Nhận xét chung 81

I.1.1 Về đơn vị 81

I.1.1.1 Về cơ cấu tổ chức 81

I.1.1.2. Về hoạt động kinh doanh .81

I.1.1.3. Về hệ thống tài chính – kế toán của đơn vị .82

I.1.2. Chương trình kiểm toán 82

I.1.3. Lập kế hoạch trong kiểm toán 82

I.1.4. Về việc lưu hồ sơ 83

I.1.5. Về đánh giá mức trọng yếu 84

I.1.6. Về áp dụng các phương pháp kiểm toán 84

I.1.7. Về việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 84

I.1.8. Việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản .85

I.2. Nhận xét về kiểm toán phần hành nợ phải trả người bán 85

I.2.1. Đối với việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ .85

I.2.2. Đối với việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 85

I.2.3. Đối với việc áp dụng các thủ tục phân tích 85

I.2.4. Đối với việc áp dụng các thử nghiệm chi tiết .85

II. KIẾN NGHỊ 86

II.1. Kiến nghị chung .86

II.1.2. Về công tác kế toán tại đơn vị 86

II.1.3. Kiến nghị chung về công tác kiểm toán 87

II.1.3.1. Tổ chức lưu trữ hồ sơ, tập tài liệu .87

II.1.3.2. Hồ sơ kiểm toán 88

II.1.3.3. Tìm hiểu về HTKSNB của đơn vị .89

II.1.3.4. Theo dõi sau kiểm toán .89

II.2. Kiến nghị về kiểm toán phần hành Nợ phải trả người bán 89

II.2.1. Lập bảng mô tả, lưu đồ, bảng câu hỏi về HTKSNB đối với chu trình

mua hàng và thanh toán .89

II.2.2.Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát phục vụ cho kiểm toán khoản

mục nợ phải trả người bán 90

II.2.3. Xác định mức trọng yếu 90

II.2.4. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát .91

II.2.5. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản .91

II.2.5.1. Các thủ tục phân tích .91

II.2.5.2. Về gửi thư xác nhận 91

PHỤ LỤC

DANH MỤC BẢNG BIỂU, CÔNG THỨC VÀ TỪ VIẾT TẮT

TÀI LIỆU THAM KHẢ