Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, hoạt động kiểm toán đã phát triển và ngày càng trở thành một nhu cầu không thể thiếu đối với các hoạt động kinh doanh. Đối tượng chủ yếu của hoạt động kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính. Trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, các kiểm toán viên thường chia công việc kiểm toán theo các chu trình, theo cách này các nghiệp vụ và các tài khoản có liên quan chặt chẽ với nhau được xếp vào cùng một phần hành.

Chu trình mua hàng và thanh toán là một chu trình quan trọng cần phải được kiểm toán trong các cuộc kiểm toán, bởi vì quá trình mua vào và thanh toán ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí, giá thành và tính kịp thời trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Quá trình mua vào của hàng hoá và dich vụ bao gồm các khoản mục như mua nguyên liệu, máy móc, thiết bị, vật tư, điện, nước, sửa chữa bảo trì và nghiên cứu phát triển. Chu trình không bao gồm quá trình mua vào và thanh toán các dịch vụ lao động hoặc những sự chuyển nhượng và phân bổ của chi phí ở bên trong tổ chức, chu trình mua hàng và thanh toán cũng không bao gồm qua trình thu hút và hoàn trả vốn.

Chu trình mua hàng và thanh toán gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hoá và dịch vụ cho quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Chu trình thường bắt đầu bằng việc lập một đơn đặt mua của người có trách nhiệm tại bộ phận cần hàng hoá hay dich vụ và kết thúc bằng việc thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hoá hay dich vụ nhận được.

Mục lục

Lời mở đầu

Phần I-Cơ sở lý luận của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 1

I. Chu trình mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán 1

1. Bản chất và chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán ảnh hưởng tới công tác kiểm toán 1

a.Bản chất 1

b.Chức năng 2

- Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ 2

- Nhận hàng hoá hay dịch vụ 3

- Ghi nhận các khoản nợ người bán 3

- Xử lý và nghi sổ các khoản thanh toán cho người bán 4

2. Các chứng từ số sách có liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán 5

3. Mục tiêu kiểm toán của chu trình mua hàng và thanh toán 7

II. Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính 8

1. Các phương pháp tiếp cận kiểm toán đối với chu trình mua hàng và thanh toán 8

2. Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 9

a. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 10

b. Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 19

- Thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh toán 19

+ Đối với các nghiệp vụ mua hàng 20

+ Đối với các nghiệp vụ thanh toán 23

- Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết 26

+ Các rủ ro cơ bản liên quan đến nợ phải trả 27

+ Các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nợ phải trả 27

- Thực hiện các thủ tục phân tích 29

c. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 30

phần II-Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của khách hàng tại công ty kiểm toán Hà Nội 32

I. Giới thiệu về công ty TNHH kế toán – kiểm toán Hà Nội 32

1. Lịch sử hình thành và phát triển 32

2. Tổ chức bộ máy quản lý của CPA HANOI 34

3. Tổ chức phân công nhiệm vụ của CPA HANOI 36

4. Các loại hình dịch vụ cung cấp và khách hàng của CPA HANOI 37

5. Hệ thống kế toán của CPA HANOI 40

II. Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của khách hàng tại công ty kiểm toán Hà Nội 41

a. lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

1. Liên hệ và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng 42

2. Lập kế hoạch kiểm toán 43

3. Chương trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 59

b. Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 62

c. Hoàn tất kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán 73

d. Các công việc thực hiện sau kiểm toán 76

Phần III-Bài học kinh nghiệm và phương hướng hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 78

I. Bài học kinh nghiệm 78

II. Phương hướng hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 82

- Vấn đề tìm hiểu hệ thống KSNB 82

- Vấn đề gửi thư xác nhận các khoản phải trả 83

- Vấn đề hồ sơ kiểm toán 84

- Vấn đề kiểm tra giá mua hàng nhập khẩu 85

Kết luậ