Câu 9. Chuẩn mực kiểm toán.

* Khái niệm: Chuẩn mực kiểm toán là những qui phạm pháp lý, là thước đo chung về chất lượng công việc kiểm toán dùng để điều tiết hành vi của kiểm toán viên và các bên hữu quan theo hướng và mục tiêu xác định.

* Các chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận phổ biến (GAAS) bao gồm các văn bản chỉ đạo chứa đựng nhiều chuẩn mực cụ thể và nhiều loại chuẩn mực (3 nhóm).

+ Nhóm chuẩn mực chung: Nhóm chuẩn mực về kiểm toán vien gồm các chuẩn mực được áp dụng trong tất cả các giai đoạn của một cuộc kiểm toán:

* Trình độ tương xứng: Việc kiểm toán phải do một người hay một nhóm người được đào tạo nghiệp và tương xứng và thành thạo chuyên sâu đảm nhận kiểm toán viên.

* Tính độc lập: Trong tất cả các vấn đề liên quan đến cuộc kiểm toán, kiểm toán viên phải giữ một thái độ độc lập.

* Thận trọng thích đáng: Kiểm toán viên phải duy trì sự thận trọng nghề nghiệp đúng mực trong suốt cuộc kiểm toán. Chuẩn mực này đòi hỏi kiểm toán viên bảo đảm một cách hợp lý rằng các báo cáo tài chính không còn tồn tại sai phạm trọng yếu.

+ Nhóm chuẩn mực thực hành: bao gồm các chuẩn mực mà kiểm toán viên phải tuân thủ khi thực hiện công việc kiểm toán: Những chuẩn mực này đề cập đến việc lập kế hoạch và giám sát công việc kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm toán nội bộ và thu thập đầy đủ bằng chứng có hiệu lực.

* Lập kế hoạch và giám sát công việc kiểm toán: đòi hỏi phải lập kế hoạch chu đáo trong công việc kiểm toán và giám sát những người giúp việc nêú có.

* Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Phải hiểu biết đầy đủ về hệ thống kiểm toán nội bộ nhằm đánh giá rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch kiểm toán, xác định nội dung, thời gian và qui mô của các thủ tục kiểm toán để tập hợp đầy đủ các bằng chứng kiểm toán có hiệu lực.

* Thu thập đầy đủ bằng chứng có hiệu lực thông qua việc kiểm tra, quan sát, thẩm vấn và xác nhận để có được cơ sở cho ý kiến về báo cáo tài chính.

+ Nhóm chuẩn mực báo cáo: cung cấp cho kiểm tra viên những chỉ dẫn để lập báo cáo kiểm toán.

* Chuẩn mực tuân thủ: (GAAP) báo cáo kiểm toán phải xác nhận toàn bộ báo cáo tài chính có được trình bày phù hợp với những nguyên tắc kế toán được chấp nhận phổ biến.

* Chuẩn mực về tính nhất quán: báo cáo kiểm toán phải chỉ ra những điều không nhất quán giữa các kỳ kế toán.